淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃

1、淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃◆郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責任公司財務(wù)科陜西銅川【摘要】煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下。對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W合理地進行稅收籌劃是煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點、作用和稅收籌劃的運用上。提出當前煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的建議?！娟P(guān)鍵詞l煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)

2、進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的特點和意義(1)稅收籌劃的特點。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會得不償失。二是稅收籌劃具有計劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動之前進行的選擇，具有超前性。三是風險性。稅收籌劃是對一段生產(chǎn)

3、或經(jīng)營時期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時期內(nèi)有可能會發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費進行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的行為有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級。提高煤炭產(chǎn)品

4、的附加值。保障煤炭企業(yè)進行合法經(jīng)營，維護市場經(jīng)濟秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學合理、合法地進行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動進行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標準事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營

5、業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會計核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運用(1)在籌資中要進行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計入財務(wù)費用。起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本。紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負方案。(2)在投資中要進行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點

6、，在投資中進行稅收籌劃顯得尤其重要。在進行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同地區(qū)針對本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)罄定的起征點、減免稅等政策，進行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費用及時人賬，對于限額列支的費用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時間即納稅期的滯延，相當

7、于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期，遞延納稅時間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?。我國?jīng)濟迅猛發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時要從以下幾個方面進行科學合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收

8、籌劃有利于煤炭企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是不能無原則地進行籌劃，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。否則將會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負輕重的同時，使企業(yè)整體稅負最低，還要避免在稅負降低的

9、同時帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時候，除了要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費用情況，要進行機會成本選擇，多方考慮這個方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；否則，不能實施或只能部分實施。所以，在籌劃稅收的時候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。(3)強化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對一切稅種，但也要有選擇地進行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)

10、濟活動與稅收相互影響的因素。也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性。稅負彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴格的財會紀律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是

11、加強財務(wù)會計人員的學習培訓工作使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會計、統(tǒng)計等法律法規(guī)專業(yè)知識，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負損失特別是因稅務(wù)籌劃不當觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟、降低稅負成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。萬方數(shù)據(jù)B~I理~司淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃郭迎春(陜西銅川鴨口

12、煤礦有限責任公司財務(wù)科陜西銅JII727022)[摘要】煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌諜，以達到降低稅，負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。科學合理地進行稅收籌劃，是煤炭企止適應(yīng)市場經(jīng)濟的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點、作用和稅收籌劃的運用上，提出當前煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的建議。關(guān)鍵詞i煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)

13、在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的特點和意義(1)稅收籌劃的特點。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會得不償失。二是稅收籌劃具有計劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動之前進行的選擇，具有超前性。三是風險性。稅收籌劃是對一段生產(chǎn)或經(jīng)營時期內(nèi)的納稅方案

14、選擇，在這段時期內(nèi)有可能會發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費進行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的行為，有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級，提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤

15、炭企業(yè)進行合法經(jīng)營，維護市場經(jīng)濟秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學合理、合法地進行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動進行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標準事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負，從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的

16、業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會計核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運用(1)在籌資中要進行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計人財務(wù)費用，起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本，紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負方案。(2)在投資中要進行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點，在投資中進行

17、稅收籌劃顯得尤其重要。在進行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同地區(qū)針對本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)慘62定的起征點、減免稅等政策，進行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費用及時人賬，對于限額列支的費用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時間即納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯

18、延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期，遞延納稅時間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?。我國?jīng)濟迅猛發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時，要從以下幾個方面進行科學合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利

19、于煤炭企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是不能無原則地進行籌劃，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。否則將會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負輕重的同時，使企業(yè)整體稅負最低，還要避免在稅負降低的同時帶來

20、由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時候，除了要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費用情況，要進行機會成本選擇，多方考慮這個方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤否則，不能實施或只能部分實施。所以，在籌劃稅收的時候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。(3)強化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對一切稅種，但也要有選擇地進行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟活動與稅

21、收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素主要看稅種的稅負彈性。稅負彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴格的財會紀律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強財務(wù)會計

22、人員的學習培訓11工作，使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會計、統(tǒng)計等法律法規(guī)專業(yè)知識，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負損失，特別是因稅務(wù)籌劃不當觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟、降低稅負成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃◆郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責任公司財務(wù)科

23、陜西銅川【摘要】煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下。對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W合理地進行稅收籌劃是煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點、作用和稅收籌劃的運用上。提出當前煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的建議?！娟P(guān)鍵詞l煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對

24、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的特點和意義(1)稅收籌劃的特點。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會得不償失。二是稅收籌劃具有計劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動之前進行的選擇，具有超前性。三是風險性。稅收籌劃是對一段生產(chǎn)或經(jīng)營時期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時期內(nèi)有可能會發(fā)生政策的調(diào)整或

25、者其他情況。四是收益平衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費進行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的行為有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級。提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤炭企業(yè)進行合法經(jīng)營，維護市場經(jīng)濟秩序。有助于降低

26、經(jīng)營成本。在企業(yè)的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學合理、合法地進行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動進行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標準事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會計核算方法。二、煤炭企業(yè)

27、稅收籌劃的運用(1)在籌資中要進行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計入財務(wù)費用。起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本。紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負方案。(2)在投資中要進行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點，在投資中進行稅收籌劃顯得尤其重要。在進行籌劃中，首先要考慮到地

28、域的影響，不同地區(qū)針對本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)罄定的起征點、減免稅等政策，進行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費用及時人賬，對于限額列支的費用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時間即納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度

29、縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期，遞延納稅時間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒印Ｎ覈?jīng)濟迅猛發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時要從以下幾個方面進行科學合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利于煤炭企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是不能無原則地進行籌劃，

30、必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。否則將會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負輕重的同時，使企業(yè)整體稅負最低，還要避免在稅負降低的同時帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時候，除了

31、要降低稅收成本之外，還要考慮到另外的費用情況，要進行機會成本選擇，多方考慮這個方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤；否則，不能實施或只能部分實施。所以，在籌劃稅收的時候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。(3)強化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對一切稅種，但也要有選擇地進行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素。也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位

32、和作用，當然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素，主要看稅種的稅負彈性。稅負彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴格的財會紀律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強財務(wù)會計人員的學習培訓工作使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會計、統(tǒng)計

33、等法律法規(guī)專業(yè)知識，和相關(guān)優(yōu)惠政策，從而在實踐中提高稅收籌劃能力和水平，全力避免因操作失誤，造成不必要的稅負損失特別是因稅務(wù)籌劃不當觸犯法律。綜上所述，稅收籌劃在煤炭企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟、降低稅負成本，合理配置資源等方面具有重要作用，煤炭企業(yè)實施稅收籌劃，要在注意合法性、著眼全局性、強化選擇性、重視基礎(chǔ)性等方面下功夫。萬方數(shù)據(jù)B~I理~司淺談煤炭企業(yè)稅收籌劃郭迎春(陜西銅川鴨口煤礦有限責任公司財務(wù)科陜西銅JII727022)[摘要】煤炭企業(yè)

34、進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財進行科學合理的計劃籌諜，以達到降低稅，負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的?？茖W合理地進行稅收籌劃，是煤炭企止適應(yīng)市場經(jīng)濟的必然選擇。本文在分析煤炭企業(yè)稅收籌劃的特點、作用和稅收籌劃的運用上，提出當前煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的建議。關(guān)鍵詞i煤炭企業(yè)稅收籌劃意義行為建議煤炭企業(yè)進行稅收籌劃，是指企業(yè)在不違反現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和政策前提下，對對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理

35、財進行科學合理的計劃籌謀，以達到降低稅負成本，提高經(jīng)營管理能力的目的。一、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的特點和意義(1)稅收籌劃的特點。稅收籌劃首先具有合法性，是符合國家法律法規(guī)的，有利于維護企業(yè)的長期發(fā)展，一旦出現(xiàn)違法行為而受到處罰將會得不償失。二是稅收籌劃具有計劃性，是在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財活動之前進行的選擇，具有超前性。三是風險性。稅收籌劃是對一段生產(chǎn)或經(jīng)營時期內(nèi)的納稅方案選擇，在這段時期內(nèi)有可能會發(fā)生政策的調(diào)整或者其他情況。四是收益平

36、衡性。稅收籌劃的最終目的不是單純?yōu)榱藴p少納稅，而是為了實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以要將稅收籌劃的成本與節(jié)約的稅費進行平衡管理。(2)煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的作用。稅收籌劃是關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的行為，有效的稅收籌劃可以調(diào)節(jié)各部門之間的行動，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理水平。稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，讓煤炭企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級，提高煤炭產(chǎn)品的附加值。保障煤炭企業(yè)進行合法經(jīng)營，維護市場經(jīng)濟秩序。有助于降低經(jīng)營成本。在企業(yè)

37、的支出中，稅款占據(jù)了很大的比重。如果能夠科學合理、合法地進行稅收籌劃，也就是在政策法規(guī)的允許的前提下，對煤炭企業(yè)投資經(jīng)營活動進行合理、合法避稅，將為企業(yè)節(jié)約相當數(shù)額的稅收成本，為企業(yè)經(jīng)營帶來意想不到的效果。有助于優(yōu)化資源配置。進行稅收籌劃，煤炭企業(yè)可以利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類標準事先測算籌劃，比較兩者所承受的稅負，從輕決定納稅的身份，特別是增值稅和營業(yè)稅混合銷售的業(yè)務(wù)更應(yīng)根據(jù)具體情況決定會計核算方法。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃的運用

38、(1)在籌資中要進行稅收籌劃。企業(yè)籌資可以從外部借款，也可以發(fā)行股票、吸收聯(lián)營投資。企業(yè)借款必須支付利息，利息可以計人財務(wù)費用，起到節(jié)稅的作用。而發(fā)行股票等籌資形成的是企業(yè)的資本，紅利和股息是在稅后支付的，從而不具有節(jié)稅的作用。煤炭企業(yè)在籌資過程中，要合理選擇籌資方案，即低稅負方案。(2)在投資中要進行稅收籌劃。受世界市場能源形勢的影響，煤炭逐漸成為投資的熱點，在投資中進行稅收籌劃顯得尤其重要。在進行籌劃中，首先要考慮到地域的影響，不同

39、地區(qū)針對本地發(fā)展情況在稅收制度上有所不同，對于一些稅種可以少交甚至不繳納，企業(yè)就要綜合各方面因素，選擇優(yōu)惠政策的地域。(3)在經(jīng)營中要進行稅收籌劃。稅收籌劃要充分利用政策中規(guī)慘62定的起征點、減免稅等政策，進行合理的經(jīng)營安排。比如，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，要將已經(jīng)產(chǎn)生的費用及時人賬，對于限額列支的費用要充分掌握限額，在限額內(nèi)充分列支。滯延納稅時間即納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。所以要適度縮短以后年

40、度需分攤列支的費用、損失的攤銷期，遞延納稅時間。三、關(guān)于煤炭企業(yè)稅收籌劃的建議稅收籌劃是企業(yè)維護自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程，它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒?。我國?jīng)濟迅猛發(fā)展，經(jīng)濟體制不斷變革，國家稅制也在不斷改革和完善，每個稅收籌劃方案都不可能是萬能的。煤炭企業(yè)在進行稅收籌劃時，要從以下幾個方面進行科學合理合法的籌劃。(1)注意稅收籌劃的合法性。稅收籌劃有利于煤炭企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是不能無原則地進行籌劃，必須遵守

41、稅收法律、法規(guī)和政策，要求企業(yè)依法取得并保存會計憑證或記錄，使其完整、正確，并正確進行納稅申報，及時足額地繳納稅款。否則將會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔法律責任，給企業(yè)帶來更大的損失，如果那樣，豈不是舍本逐末、得不償失了。(2)著眼稅收籌劃的全局性。煤炭企業(yè)進行稅收籌劃的目的，是整體利益的最大化，必須在著眼于企業(yè)整體稅負輕重的同時，使企業(yè)整體稅負最低，還要避免在稅負降低的同時帶來由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在制定方案的時候，除了要降低稅

42、收成本之外，還要考慮到另外的費用情況，要進行機會成本選擇，多方考慮這個方案能不能為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤否則，不能實施或只能部分實施。所以，在籌劃稅收的時候，應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展的方案，有時節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體、長遠利益讓路。(3)強化稅收籌劃的選擇性。煤炭企業(yè)稅收籌劃可以針對一切稅種，但也要有選擇地進行，充分考慮節(jié)稅空間的大小。一是經(jīng)濟活動與稅收相互影響的因素，也就是某個特定稅種在經(jīng)濟活動中的地位和作用，當

43、然，對決策有重大影響的稅種通常就是稅收籌劃的重中之重。二是稅種自身的因素主要看稅種的稅負彈性。稅負彈性越大，稅收籌劃的權(quán)力也就越大。也就是稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也越大，如企業(yè)所得稅和增值稅就是目前煤炭企業(yè)的主要稅種，也是最具有彈性和籌劃潛力的稅種。(4)重視稅收籌劃的基礎(chǔ)性。一是建立健全嚴格的財會紀律和保密制度。用制度管人管事，提高企業(yè)管理水平和能力。二是加強財務(wù)會計人員的學習培訓11工作，使他們熟練掌握相關(guān)稅收、會計、統(tǒng)計等法律