對(duì)會(huì)計(jì)核算退回預(yù)算單位后加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思考

1、對(duì)會(huì)計(jì)核算退回預(yù)算單位后加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的思考崔海文(海鹽縣財(cái)政支付(核算)中心浙江嘉興314300)摘要：實(shí)施國庫集中支付制度改革后，隨著會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)職能的重新定位，原本集中核算的預(yù)算單位恢復(fù)了單位的核算主體，自行會(huì)計(jì)核算。文章通過分析海鹽縣會(huì)計(jì)核算退回預(yù)算單位后的現(xiàn)狀，對(duì)如何加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理談一些粗淺的看法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；預(yù)算單位；財(cái)務(wù)管理國庫集中支付制度改革是我國繼分稅制改革之后，對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行的又一次重大變革。其核心是通

2、過國庫單一賬戶對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行集中管理。實(shí)行國庫集中支付制度改革，有利于政府加強(qiáng)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理，有利于從源頭上防治腐敗問題的發(fā)生。海鹽縣作為浙江省第一批國庫集中支付制度改革試點(diǎn)縣(市)之一，于2009年l1月起先在5個(gè)預(yù)算部門(8個(gè)預(yù)算單位)試點(diǎn)運(yùn)行國庫集中支付制度改革，2010年lO月又?jǐn)U充l5個(gè)試點(diǎn)部門(16個(gè)預(yù)算單位)，2011年在所有縣級(jí)部門預(yù)算單位中全面實(shí)施國庫集中支付制度改革。2000年

3、度成立的海鹽縣預(yù)算會(huì)計(jì)管理服務(wù)中心(2004年改名為海鹽縣財(cái)政支付(核算)中心)在實(shí)施國庫集中支付制度改革中，其職能重新定位，承擔(dān)了財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。隨著財(cái)政支付(核算)中心承擔(dān)職能的轉(zhuǎn)變，2011年起，通過開展試點(diǎn)、分批退出等歷程，在原實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的85家預(yù)算單位中，有43家財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)扎實(shí)的預(yù)算單位退出會(huì)計(jì)集中核算，恢復(fù)了單位的核算主體。一、會(huì)計(jì)核算退回預(yù)算單位后的會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

4、這43家預(yù)算單位退出會(huì)計(jì)集中核算后，基本上都能獨(dú)立開展國庫集中支付業(yè)務(wù)，能及時(shí)提交用款計(jì)劃申請(qǐng)，能順利操作直接支付業(yè)務(wù)的申請(qǐng)錄入(修改、作廢)和授權(quán)支付申請(qǐng)錄入(修改、作廢)和復(fù)核工作，能建立“固定資產(chǎn)”等輔助臺(tái)賬并設(shè)置單位的輔助臺(tái)賬科目，能及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上銀行的支付，能完成從憑證、登賬到報(bào)表生成等會(huì)計(jì)核算工作，能運(yùn)用賬簿的查詢功能及對(duì)賬功能等，國庫集中支付業(yè)務(wù)運(yùn)行正常。根據(jù)海鹽縣實(shí)施國庫集中支付制度改革“一方案三辦法”(《海鹽縣財(cái)政國庫管

5、理制度改革方案》、《海鹽縣縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付管理辦法》、《海鹽縣縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《海鹽縣縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付資金銀行清算辦法》)的有關(guān)規(guī)定，各預(yù)算單位的直接支付業(yè)務(wù)由財(cái)政支付中心審核支付，各預(yù)算單位的大量的授權(quán)支付業(yè)務(wù)不設(shè)財(cái)政審核環(huán)節(jié)，由單位自行支付，這對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。實(shí)施國庫集中支付制度后，由于財(cái)政資金的撥付、使用方式、會(huì)計(jì)核算科目等發(fā)生了根本性變化，有些預(yù)算單位在日常工作中也暴露出一些

6、會(huì)計(jì)核算方面亟待解決的問題，如一些預(yù)算單位在日常財(cái)務(wù)工作中存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱：會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，隨意列支、超標(biāo)準(zhǔn)列支；原始憑證不完整、不合法；用款計(jì)劃及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)不及時(shí)；超現(xiàn)金使用范圍大額支取現(xiàn)金；預(yù)算編報(bào)與實(shí)際支出存在差異；部門決算信息失真等現(xiàn)象。二、會(huì)計(jì)核算退回預(yù)算單位后存在問題的原因針對(duì)前面所述及的現(xiàn)象，筆者在調(diào)研的基礎(chǔ)上分析其原因主要有以下五方面。(一)預(yù)算單位財(cái)務(wù)力量弱化會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)行l(wèi)O余年來，預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理過分依賴

7、會(huì)計(jì)集中核算中心，單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、內(nèi)控制度建設(shè)弱化。實(shí)行國庫集中支付后，單位財(cái)務(wù)人員要能熟練操作財(cái)務(wù)軟件、能精確編制部門預(yù)算、上報(bào)用款計(jì)劃、及時(shí)辦理資金支付到會(huì)計(jì)核算及預(yù)算執(zhí)行分析和年度部門決算編制等，對(duì)單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。經(jīng)調(diào)查，大部分預(yù)算單位會(huì)計(jì)人員沒有會(huì)計(jì)證，身兼數(shù)職，缺乏最基本的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，單位基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)檔案管理混亂等。這些因素直接影響了其財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。(二)內(nèi)控制度不健全一些預(yù)算單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范

8、的內(nèi)控制度，在經(jīng)費(fèi)管理上有的單位簡(jiǎn)單地以財(cái)政的部門預(yù)算替代內(nèi)部經(jīng)費(fèi)控制數(shù)；還有一些預(yù)算單位雖然制定了一些會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和辦法，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，造成內(nèi)部控制形同虛設(shè)，內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，也給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。近幾年，海鹽縣查處的預(yù)算單位人員貪污、挪用公款案件都與內(nèi)部控制制度不健全，控制措施不到位有關(guān)。(三)單位授權(quán)支付、保留資金賬戶的監(jiān)管難度大國庫集中

9、支付改革后，海鹽縣建立了以國庫單一賬戶為核心、財(cái)政資金專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)賬戶等構(gòu)成的賬戶體系。由于一些來款收入款項(xiàng)，水電費(fèi)、通信費(fèi)等銀行代扣款等支付業(yè)務(wù)的存在，致使預(yù)算單位需設(shè)置保留資金賬戶，保留資金賬戶游離于財(cái)政監(jiān)控范圍之外，容易產(chǎn)生收支不規(guī)范現(xiàn)象，也使預(yù)算單位將所需用資金用化整為零的方式，一次或分次從國庫轉(zhuǎn)撥到自己的保留資金賬戶上存在了可能。(四)缺乏動(dòng)態(tài)的財(cái)政資金監(jiān)管機(jī)制國庫管理制度改革給財(cái)政資金收支的

10、動(dòng)態(tài)管理提供了平臺(tái)和條件?，F(xiàn)階段，國庫單一體系的動(dòng)態(tài)監(jiān)控有待加強(qiáng)，相關(guān)的改革配套制度還需完善。(五)預(yù)算編制不夠全面國庫集中支付是以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟块T預(yù)算來控制監(jiān)督預(yù)算單位的支出。當(dāng)前，各預(yù)算單位的預(yù)算編制還比較粗糙，有的單位在編制部門預(yù)算時(shí)，存在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象，沒有嚴(yán)格按財(cái)政部門要求結(jié)合單位工作職責(zé)編制部門預(yù)算。存在部門預(yù)算項(xiàng)目不清，內(nèi)容不細(xì)，有不切合實(shí)際的羅列項(xiàng)目，爭(zhēng)取財(cái)政資金的現(xiàn)象三、加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的建議(一)合理配置財(cái)務(wù)

11、人員財(cái)務(wù)人員相對(duì)薄弱的預(yù)算單位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的思考石昕(東遼縣水利局吉林東遼136600)摘要：事業(yè)單位預(yù)算是單位為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，通過內(nèi)部控制、編制預(yù)算和考核績(jī)效等進(jìn)行的許多財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，貫穿著整個(gè)事業(yè)單位預(yù)算管理的全過程，其預(yù)算管理的質(zhì)量直接影響到事業(yè)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況。隨著財(cái)政支出管理體制改革的深入，對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理也提出了更加高的要求，為此需要改變?cè)械挠^念，找到事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題

12、，剖析問題產(chǎn)生的原因，尋找適合本事業(yè)單位的預(yù)算管理方式，提高預(yù)算管理的效率。文章主要介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)存的問題，如何加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理，希望有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算管理；方法一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng)，我國財(cái)政體制改革也取得了可喜的成績(jī)，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理改革的影響下，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，但在預(yù)算的編制和執(zhí)行管理上，還存在著內(nèi)部監(jiān)控不足，制度缺乏和人員的法律意識(shí)淡薄等問題。財(cái)政管理體系的改革重

13、在就在于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)方面，改革預(yù)算編制的辦法，細(xì)化事業(yè)部門之間的預(yù)算，改革預(yù)算執(zhí)行的機(jī)制，鼓勵(lì)集中支付。部門預(yù)算能解決預(yù)算統(tǒng)一性，嚴(yán)肅性和完整性的問題，在公共財(cái)政框架中起著重要的作用。隨著事業(yè)單位體制改革和財(cái)政管理體制改革步伐的加快，作為一種科學(xué)的管理方法，預(yù)算管理也應(yīng)逐漸適應(yīng)事業(yè)單位改革的步調(diào)，對(duì)當(dāng)下存在的預(yù)算管理問題進(jìn)行反省，加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理的水準(zhǔn)。二、事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理的作用(一)優(yōu)化財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)務(wù)管理水

14、平事業(yè)單位的預(yù)算管理有著編制，控制，執(zhí)行，監(jiān)督等的作用，所以加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理有助于提高事業(yè)單位的管理能力和管理水平，有效考核和監(jiān)控單位的績(jī)效，改變財(cái)務(wù)上收支不平，財(cái)政支出低效的情況。(二)合理配置公共資源一般來說，事業(yè)單位的資金都來自于財(cái)政撥款，所以通過編條件，重視財(cái)務(wù)人員的選任的專業(yè)化需要，重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展。財(cái)政部門應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，定期組織考核、定時(shí)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)

15、，促使預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的普遍提高。()健全單位內(nèi)控制度建設(shè)內(nèi)部控制措施主要有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等。在實(shí)施國庫集中支付制度改革時(shí)，要引導(dǎo)各預(yù)算單位建立一套符合其管理要求的、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，不僅要細(xì)化每個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，還要加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查，形成一套切實(shí)可行的預(yù)算單位內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高資金使用的績(jī)效，確保單位資產(chǎn)的安全。財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)控制度建

16、設(shè)的檢查，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。(三)加強(qiáng)對(duì)單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)及銀行賬戶的監(jiān)督管理擴(kuò)大財(cái)政直接支付范圍，提高其在單位預(yù)算執(zhí)行中的比重，特別是針對(duì)專項(xiàng)資金中大額支出，條件成熟時(shí)建議采取財(cái)政直接支付方式，降低授權(quán)支付比重。大力推行公務(wù)卡結(jié)算，制定公務(wù)卡消費(fèi)強(qiáng)制目錄，減少現(xiàn)金支出，提高公務(wù)卡的使用效率。國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)預(yù)算單位的授權(quán)支付業(yè)務(wù)進(jìn)行再復(fù)核以加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的保留資金賬戶及其它銀行賬戶的監(jiān)管。加強(qiáng)財(cái)政部門與各商業(yè)銀行及銀行管理

17、部門的協(xié)作關(guān)系，定期對(duì)預(yù)算單位銀行賬戶進(jìn)行會(huì)審，強(qiáng)化相互制約機(jī)制。建立與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、人民銀行等檢查部門的定期聯(lián)系和溝通制度。健全監(jiān)督制約和支出問效機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)國庫集中支付業(yè)務(wù)的審核監(jiān)督和財(cái)政支出的跟蹤問效。充分發(fā)揮財(cái)政的監(jiān)督職能，加強(qiáng)財(cái)政支付中心與財(cái)政部門其它相關(guān)業(yè)務(wù)科室的協(xié)調(diào)配合，形成財(cái)政監(jiān)督的合力。(四)建立預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系預(yù)算單位通過國庫集中支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)政資金支付和會(huì)計(jì)核算，每一筆業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中都有據(jù)可查，

18、財(cái)政部門應(yīng)深化應(yīng)用“金財(cái)工程”動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，通過財(cái)政、銀行、預(yù)算單位之間實(shí)時(shí)的信息交換、查詢對(duì)賬。依靠軟件信息平臺(tái)建立一套規(guī)范的工作流程和操作流程和預(yù)警系統(tǒng)，如：?jiǎn)挝槐Ａ糍Y金賬戶收支監(jiān)控、單位授權(quán)支付流向監(jiān)控、單位用款計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控等提高財(cái)政資金管理使用的安全性，充分發(fā)揮國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的威懾作用。(五)編制好本部門預(yù)算編制科學(xué)、合理的部門預(yù)算是規(guī)范財(cái)政支出，強(qiáng)化預(yù)算約束的重要措施，是實(shí)施國庫集中支付制度改革的基礎(chǔ)。預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)