淺談醫(yī)院常見的幾個內(nèi)部控制活動

1、淺談醫(yī)院常見的醫(yī)院內(nèi)部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務活動的各個領域，本文只對采購付款、債權(quán)債務和預算控制做些粗淺探討。一、采購付款的控制不少醫(yī)院存在對請購與審批環(huán)節(jié)的控制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購、醫(yī)院的驗收環(huán)節(jié)管理不嚴、醫(yī)院對支付貨款環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購付款業(yè)務的控制措施主要有：1采購業(yè)務必須

2、經(jīng)過請購、批準、訂貨(或采購)、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務的全過程不得由一個部門完全辦理，相關部門之間應該相互牽制。物資的采購，要盡可能與供應公司簽訂合同，重大合同應提請財務科會簽。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同副本送財務科備案，批量物資采購應采取競價方式確定供應商，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟性。采購物資到達之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收人庫。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和價格業(yè)務；物資采購人不能同時擔任材料

3、的驗收工作；物資的采購、儲存和使用人不能同時擔任賬務的記錄。2加強計劃管理。庫存物資額不得超過一定范圍，既要保證全院供應工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從而確定購貨量。3訂貨控制。采購員在收到購貨單之后，要充分掌握市場信息，收集市場物資情況，預測市場供應變化，尋找合適的供應商，確定購買價格，須經(jīng)相關領導的同意簽訂購貨合同。4物資的驗收控制。物資到貨后，由采購員、科主任、倉庫管理員三人負責驗收，以保證真實性和有效期限的長短，確保質(zhì)量。

4、5應付賬款控制。對采購業(yè)務進行財務監(jiān)督與付款，是財務科的職責。財務科應該根據(jù)采購合同、入庫單等有效的付款憑證，確認支付貨款。采購貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款；及時取得供貨商對賬單，定期核對，如有差異，查明原因并及時處理。因此，醫(yī)院要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院采購支出與付款內(nèi)部控制的水平，最終對提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)做出貢獻。二、債權(quán)債

5、務控制(一)醫(yī)院債權(quán)控制1住院欠費內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對患者的預交住院押金通過計算機系統(tǒng)進行動態(tài)的統(tǒng)計查詢，定期將欠費患者的記錄反饋給相關的臨床、醫(yī)技部門，通知相關科室及時進行催繳一I=作，盡可能避免患者出院欠費情況。醫(yī)保結(jié)算部門要定期將患者的費用信息傳遞給醫(yī)保中心，及時地進行醫(yī)?；颊叩慕Y(jié)算工作，盡量減少醫(yī)院墊付的資金。對無法收回的壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)醫(yī)院領導批準后核銷。對預交住院的押金，既保證收取的押金能基本滿足患者近期需要，又

6、考慮到患者的經(jīng)濟承受能力。醫(yī)保欠費需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的差額以及這部分款項回收需要的時間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時將這些情況反饋給醫(yī)院領導和政府社保部門，根據(jù)實際情況醫(yī)院和政府社保部門及時調(diào)整社保政策，減少醫(yī)院社保虧損，加速資金回收。2設備與材料預付款內(nèi)部控制。醫(yī)療器械科、藥劑科、采購科作為設備、材料的直接管理部門，應根據(jù)合同約定如期付款，當預付款金額占應付金額50％以上時應及時索要購貨發(fā)票。貨到后使用

7、科室杏驗合格再根據(jù)合同價款加相關費用人賬并及時沖銷預付款。對供貨商未按合同發(fā)貨的，相關科室在確認對方違約后應及時索要預付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財務科和醫(yī)療器械科、藥劑科、采購科必須定期核對預付款總賬與明細賬，做到賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時查明原因，及時處理。醫(yī)院審計部門年終可以發(fā)詢證函給對方單位，以核對財務科的預付設備、材料款是否真實，可靠、準確。醫(yī)院物資采購部門根據(jù)物資管理部門的采購計劃與供應商簽訂采購合同，有關業(yè)務部門對

8、所采購的項目在確保質(zhì)量的前提下對采購合同的付款方式、付款期限、違約條款認真審核后報主管院領導批準后由財務部門付款并做賬務處理，若醫(yī)院發(fā)生的預付款業(yè)務較多，可以根據(jù)預付款項目或供應商名稱設置明細賬。3備用金與個人借款內(nèi)部控制。要實行定額備用金制度，對于藥品、器械、采購部門領用的備用金應定期向財務科報銷。財務科根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額。對于住院處窗口人員領用的備用金財務科應不定期129萬方數(shù)據(jù)我錢強院常見偽幾個句都拉喇始動張永忠睦院內(nèi)

9、部控制指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。醫(yī)院內(nèi)部控制涉及醫(yī)院業(yè)務活動的各個領域，本文只對采購付款、債權(quán)債務和預算控制做些粗找探討?！?、采購付款的指制不少原院存在對請購與審批環(huán)節(jié)的推制不足、很多醫(yī)院存在盲目采購、醫(yī)院的臉收環(huán)節(jié)管理不嚴、醫(yī)院對支付貨敖環(huán)節(jié)控制不足等問題。采購付款業(yè)務的控制措施主要有:1.采購業(yè)務必須經(jīng)過請購、批準、訂

10、貨(或采購)、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。采購業(yè)務的全過程不得由一個部門完全辦理，相關部門之間應該相互牽制。物資的采購，要盡可能與供應公詞簽訂合同，重大合同應提請財務科會絡。合同一經(jīng)簽訂，必須及時將合同劇本送財務科備案，批量物資采購應采取競價方式確定供應酶，以保證供貨的質(zhì)量、及時性和經(jīng)濟情。果購物資到達之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收入庫。付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和價格業(yè)務物資采購人不能同時扭任材料的驗收工作物資的采購

11、、儲存和使用人不能同時擔任賬務的記錄。2.加強計劃管理。庫存物資糊不得超過一定范圍，既要保證全院供應工作，又要防止積壓。根據(jù)醫(yī)院的需求，從附確定購貨盤。3.訂貨控制。采購員在收到購貨單之后，要充分掌握市場信息，收集市場物資情況，預測市場供應變化，哥找合適的供應商，確定購買價格，須結(jié)相關領導的同意簽訂購貨合同。4.物資的驗收控制。物資到貨店，由采購員、科吏任、倉庫管理員三人負責驗收，以保證真實性和有放期限的長短，確保質(zhì)量。5.應付賬款控制

12、。對采購業(yè)務進行財務監(jiān)督與付款，是財務科的職責。財務科應該根據(jù)采購合同、入庫單等有效的付款憑證，確認支付貸款。采購貨款必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得以任何借口，以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票支付貨款及時取得供貨商對賬單，定期核對，如有差異，查明原因并及時處用。因此，醫(yī)院要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段等多種手段不斷提高醫(yī)院來購支出與付款內(nèi)部控制的水啡，最終對提高醫(yī)院整體內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)做出貢獻。二、債權(quán)債務控制(…)醫(yī)院

13、債權(quán)控制1.住院欠費內(nèi)部控制。住院結(jié)算部門要對患者的預交住院押金通過計算機系統(tǒng)進行功態(tài)的統(tǒng)計查詢，定期將欠費患者的記錄反饋給相關的l臨床、醫(yī)技部門，通知相關科室及時進行催繳E作，盡可能避免患者劇院欠費情況。自豆保結(jié)算部門要定期將患者的費用信息傳遞給眩保中心，及時地進行民?；颊叩慕Y(jié)算工作，盡撞減少醫(yī)院唱付的資金。對無法收回的壞脹損失經(jīng)過清盒，報經(jīng)醫(yī)院領導批準后核銷。對預交住院的押金，既保證收取的押金能主基本滿足患者近期需要，又考慮到患者的

14、經(jīng)濟承受能力。醫(yī)保欠費需要醫(yī)院社保結(jié)算人員測算醫(yī)院墊付金額和政府社保部門返還部分的丟在額以及這部分款項間收需要的時間，醫(yī)院社保結(jié)算人員及時將這些情況反饋給阪院領導和政府批保部門，根據(jù)實際情況院院相政府杜保部門反時調(diào)整批保政策，減少原院杜保虧損，加速資金回收。2.設街與材料預付款內(nèi)部控制。醫(yī)療糯械科、藥劑科、采購科作為設備、材料的直接管理部門，應根據(jù)合同的定如期付款，當f到付款金額占應付金額50%以上時應及時索要購貨發(fā)果。貨到后使用科室杳

15、臉合格再根據(jù)合|司價款加相關費用人賬并且時沖銷預付款。對供貨商未按合|司發(fā)貨的，相關科靠在確認對方違的后應及時索要服付款，避免醫(yī)院發(fā)生損失。醫(yī)院財務科和睦療器械科、藥劑科、采購科必須定期核對預付款總賬與明細賬，做到賬賬相符、賬實相符，發(fā)現(xiàn)不符的及時商明原因，及時處理。院院審計部門年終可以發(fā)詢iE嗣給對方單位，以核對財務科的頂付設備、材料款是哥真實，可靠、準確。醫(yī)院物資采購部門根據(jù)物資管理部門的采購計劃與供應商接訂采購合間，有關業(yè)務部門對

16、所采購的項目在確保質(zhì)盤的前提下對采購合同的付款方式、付款期限、違約條款認真審核后報主管院領導手批準后由財務部門付款并做脹務處理，若阪院發(fā)生的預付款業(yè)務較多，可以根據(jù)預付款項目戒供應商名稱設置明細賬。3.備用金與個人借款內(nèi)部按制。要實行定額備用金制服，對于藥品、器械、采購部門領用的備用金應定期向財務科報銷。財務科根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額。對于住院處窗口人員領用的備用金財務科應不定期129■■黼豳●Lf二J墜j■●砭—l矗恩■F／tj

17、■艮蠼要辮蕊釜4的進行盤查，發(fā)現(xiàn)短缺或長款，部職工辦公、出差等借款，應嚴批手續(xù)，財務科應嚴格審核報繳，確實無法催繳的從其工資中扣回。醫(yī)院的個人和部門借款應根據(jù)實際需要實行借款數(shù)額控制，由使用部門、財務部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領導批準方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務控制1長短期借款內(nèi)部控制。爭取銀行貸款是當前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、支計劃預算，財務部門確定本年度借款金額和還款計劃。醫(yī)院的長短期

18、借款計劃必須經(jīng)過醫(yī)院理財領導小組會討論通過并由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負責管理，合同到期提示及時還款。醫(yī)院財務人員應根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營情況和年度投資計劃對醫(yī)院預計資金缺口進行測算分析并確定借款數(shù)額，對于超預算支出財務部門應及時向主管院領導匯報，根據(jù)實際情況進行嚴格的審批控制。2應付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應付藥品、材料、器械和設備款每月由各歸口管理部門按合同付款約定日期、金額大小和債務賬齡長短報出付款計劃，經(jīng)財務科核對、審查后報主管院領

19、導審批后進行付款。各歸口管理部門應按照供應商名稱和相關項目名稱、付款日期分別設置應付賬款明細賬，以避免付款過程中出現(xiàn)差錯。對于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務，財務科對于承兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額應建立備查賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級。各歸口管理部門對醫(yī)院的債權(quán)與債務如發(fā)生可互相抵消的賬目，需及時報告財務部門和醫(yī)院主管領導，再經(jīng)雙方協(xié)商達成書面協(xié)議，并由院領導和部門領導批準后進行賬

20、務處理。醫(yī)院審計部門可不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務單位發(fā)詢證函，進行付款業(yè)務的核對。醫(yī)院應付賬款和長期應付款控制的關鍵點與預付款控制的關鍵點基本相同，主要有合同的管理、采購與付款審批職務分離兩方面，醫(yī)院的應付賬款應根據(jù)供應商名稱設置明細賬備查簿，長期應付款項目應根據(jù)項目名稱或供應商名稱設置明細備查薄。3預收住院押金內(nèi)部控制。對于住院患者的住院押金管理，定期對患者繳納押金信息進行硬盤備份和書面?zhèn)浞?。對于有些患者出院結(jié)賬時，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況

21、，可要求患者出示所在單位開據(jù)的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份證明，同時將證明歸入住院報表檔案管理，防止日后他人撿到住院押金憑證再次結(jié)賬。對于有些住院患者多交住院押金，未能及時結(jié)賬造130成應付未付患者的醫(yī)藥費，應定期報財務科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一并報送財務科，同時住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務控制制度被切實有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應發(fā)揮監(jiān)督職能，對醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時反饋，幫助醫(yī)院實現(xiàn)預期

22、的控制目標。三、全面預算控制1建立健全全面預算控制組織。醫(yī)院應根據(jù)本單位的具體情況，成立預算領導小組，由單位的負責人擔任領導，主管領導及相關職能部門的負責人為成員，建立集體決策制度。2要貫徹預算的“剛性原則”。預算是約束醫(yī)院各項經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在內(nèi)部即具有“法律效力”，必須嚴格執(zhí)行。在預算的執(zhí)行過程中，不僅要考慮環(huán)境變化、業(yè)務流程的結(jié)構(gòu)性變化對預算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴格的程序進行預算調(diào)整，對例外事項進行管理，杜絕違規(guī)操作，

23、保證預算的準確性和預算控制的有效性。3確定預算控制的重點內(nèi)容。預算控制以成本控制為基礎，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點業(yè)務控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。4建立信息反饋系統(tǒng)。預算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執(zhí)行的差異，醫(yī)院需要在預算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相應的決策，從而保證對經(jīng)營活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預算目標的完成。5建立預算管理的預警機制。全面預算

24、管理的目的之一是建立有效的預算預警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風險意識，將非正常業(yè)務活動和風險控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6強化預算監(jiān)督。預算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應僅僅對財務會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進行審計與監(jiān)督，而更蕈要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況的過程進行審計和監(jiān)督，強化事前預防和事中控制，使醫(yī)

25、院經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約。7建立績效考核體系。要確立將全面預算管理納入業(yè)績考評體系，確保全面預算管理落實到位。醫(yī)院全面預算考核指標應當與衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價指南》相對接，運用績效考核體系規(guī)定的有關考核指標、評價和進行獎懲措施，以保證預算的順利執(zhí)行。(作者單位：鹽城市第一人民醫(yī)院)萬方數(shù)據(jù)的進行盤班，發(fā)現(xiàn)短缺或長款應及時查找原因。對于內(nèi)部職工辦公、出蓋等借款，應嚴格借款審批手續(xù)、報銷審批手續(xù)，財務科應嚴格審核報銷罵

26、罵錨的合法性，真實性，對于趟過規(guī)定時限不來報銷的職T，應進行及時的催繳，確實無法催嫩的從其工資中扣回。醫(yī)院的個人和部門借款應根據(jù)實際需要實行借款數(shù)額控制，由使用部門、財務部門共同商定借款數(shù)額和清算期限，經(jīng)院領導批準方可借款，防止醫(yī)院資金體外循環(huán)。(二)醫(yī)院債務控制1.短期借款內(nèi)部控制。爭取銀行貸款娃當前醫(yī)院籌措資金的主要渠道，根據(jù)醫(yī)院年度資金收、3定計劃預算，財務部門確定本年度借款金額和還款計劃。醫(yī)院的長短期借款計劃必須經(jīng)過醫(yī)院用財領導

27、小組合討論誦過井由醫(yī)院法人代表審批，醫(yī)院借款合同由專人負責管理，合間到期提示及時還款。醫(yī)院財務人員1草根據(jù)醫(yī)院經(jīng)營情況和年度投資計劃對醫(yī)院預計資金缺口進行測算分析并確定借款數(shù)額，對于超預算支出財務部門應及時向主管院領導匯報，根據(jù)實陳情況進行嚴格的審批控制。2.應付賬款內(nèi)部控制。醫(yī)院應付藥品、材料、器械和設備款每月由各歸口管跚部門按合問付款約定日期、金額大小和債務賬齡長幅報出付款計劃，經(jīng)財務科核對、審班后報主管院領導審批后進行付款。各歸口

28、管理部門應按照供應商名稱和相關項目名稱、付款日期分別設置應付賬款明細賬，以避免付款I章程中出現(xiàn)差錯。對于由于醫(yī)院資金緊張辦理銀行承兌匯票的業(yè)務，財務科對于最兌匯票的保證金、到期承兌日期、承兌金額府建立備資賬，防止出現(xiàn)逾期付款，以免被承兌銀行處罰，從而降低醫(yī)院的信用等級。各師口管理部門對醫(yī)院的債權(quán)與債務如發(fā)嗖可互相抵消的賬目，需及時報告財務部門和醫(yī)院主管領導，再經(jīng)觀方協(xié)商達成書面協(xié)議，并由院領導和部門領導批準后進行賬務處理。阪院審計部門可

29、不定期的向?qū)Ψ綐I(yè)務單位發(fā)詢證函，進行付款業(yè)務的核對。醫(yī)院應付賬款和長期應付款控制的關鍵點與預付款控制的關鍵點輯本相間，主要有合同的管理、采購與付款審批職務分離兩方面，睦院的應付賬款應根據(jù)供應商名稱設髓明細賬備查簿，長期Ji世付款項目應根據(jù)項目名稱戒供應商名稱設置明細備查薄。3.預收住院押金內(nèi)部控制。對于住院患者的住院押金管理，定期對患者繳納押金信息進行硬盤備份和書面街份。對于布些患者出院結(jié)賬時，出現(xiàn)住院押金憑證丟失的情況，可要求患者出示

30、所在單位開掘的丟失證明及患者和經(jīng)辦人的有效身份ll明，問時將證明歸人住院報表檔案管理，防止日歸他人拾到住院押金憑證再次結(jié)賬。對于有將住院患者多交住院押金，未能及時結(jié)賬崩130成應付未付患者的阪藥費，應定期報財務科掛賬，并將發(fā)票聯(lián)一井報送財務科，問時住院處做備查賬簿。要確保醫(yī)院債權(quán)債務控制制!室被切實有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制的過程本身也必須得到監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計部門應發(fā)揮監(jiān)督職能，對阪院內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及時反饋，幫助醫(yī)院實現(xiàn)預期的控制目標。

31、三、金商預算控制1.建立健全全面預算控制組織。醫(yī)院應根據(jù)本單位的具體情況，成立預算領導小組，由單位的負責人擔任領導，吏管領導及相關職能部門的負責人為成員，建王匯集體決策制度。2.要貫徹預算的“剛性原則“。預算是約束民院各項經(jīng)營活動的法則，一鉛確定，在內(nèi)部即具有“法律放力必須嚴格執(zhí)行。在預算的執(zhí)行過程中，不僅要等慮環(huán)境變化、業(yè)務流程的結(jié)構(gòu)性變化對預算執(zhí)行的影響，而且要按照嚴格的程序進行制算調(diào)整，對例外事項進行管理，杜絕跡規(guī)操作，保證制算的

32、準確性和預算控制的有效性。3.確定預算控制的重點內(nèi)容。預算控制以成本控制為基礎，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點業(yè)務控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。4.建立信息反饋系統(tǒng)。預算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執(zhí)行的差異，醫(yī)院捕要在預算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作相Jii.的決策，從而保證對經(jīng)背活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預算目標的究成。5.建立預算管理的預警機制。全面頂

33、算管理的日的之一是建立有效的預算頓警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風險意識，將非正常業(yè)務活動相風險控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院不必要的損失。6.強化回算監(jiān)督。預算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。加強內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計與監(jiān)督不應僅僅對財務會計信息和經(jīng)骨業(yè)績真實性與合法性的結(jié)果進行審計與監(jiān)督.更建主要的是對預算制度和預算貫徹執(zhí)行情況的過程進行審計和監(jiān)督，強化事前預防和事中控制，