淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度_第1頁
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1、管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學(xué)校河南鄭州450001摘要:健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標(biāo)的重要保證,因此企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度,首先應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行深入的分析,識別各種存在的可能行風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上,有針對性的采取有力的控制措施應(yīng)對各種存在的各種管理風(fēng)險。本文以制造企業(yè)為例,分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在可能的風(fēng)險

2、并針對每一類別風(fēng)險設(shè)計各種應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞:生產(chǎn)經(jīng)營管理;風(fēng)險;內(nèi)部控制一、采購(一)訂單1、存在風(fēng)險供應(yīng)商欺詐;采購人員舞弊行為;缺貨與采購過量的風(fēng)險。2、內(nèi)部控制設(shè)計。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查基礎(chǔ)上選擇合適的供應(yīng)商,適當(dāng)復(fù)核訂購單,定期取得最新市場價格信息;為了防止供應(yīng)商欺詐,訂購單務(wù)必要經(jīng)過復(fù)核,同時及時更新供應(yīng)商的自信情況并及時更新;為了防止采購人員道德風(fēng)險帶來的舞弊行為,不但訂單要經(jīng)過復(fù)核,同時加強采購計劃管理,業(yè)務(wù)洽談實行牽制原則,

3、同時定期考核采購人員的業(yè)績;針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風(fēng)險,必須設(shè)計相關(guān)的內(nèi)部控制制度,例如:保持存貨的永續(xù)盤存記錄,集合有關(guān)生產(chǎn)預(yù)算測算需求量,并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營問題。(二)驗收入庫1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風(fēng)險。~ix/上述風(fēng)險。、2、內(nèi)部控制設(shè)計。必須設(shè)計以下制度:必須經(jīng)過驗收才能入庫,驗收時需核對訂購單,監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會問題,對因?qū)Ψ皆蛟?/p>

4、成的規(guī)格和質(zhì)量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對,并分析其差異,驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風(fēng)險。2、內(nèi)部控制設(shè)計。因此應(yīng)當(dāng)在存貨轉(zhuǎn)移和領(lǐng)用需要相關(guān)憑證,同時憑證連續(xù)編號,存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)措施,防止可能存在丟失和損毀的風(fēng)險。(四)應(yīng)付賬款的管理1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風(fēng)險及員工操作的風(fēng)險,同時也存在會計風(fēng)險,應(yīng)付賬款記

5、錄不完整、不公允等風(fēng)險。2,內(nèi)部控制設(shè)計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應(yīng)商的賬單核對,進(jìn)行應(yīng)付賬款賬齡分析。建立應(yīng)付賬款檔案,付款須經(jīng)負(fù)責(zé)采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關(guān)單證并加以核對。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風(fēng)險。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場需求導(dǎo)致的積壓;生產(chǎn)延誤交貨導(dǎo)致的企業(yè)信用風(fēng)險;原材料供應(yīng)不足,設(shè)備故障導(dǎo)致停工損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計。根據(jù)市場信息編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算;生產(chǎn)部門、營

6、銷部門定期溝通;根據(jù)市場需求和技術(shù)進(jìn)步實際情況適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時針對生產(chǎn)能力編制銷售預(yù)算和接收訂單;及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量,編制最佳訂貨管理制度。定期嚴(yán)格加測主要生產(chǎn)設(shè)備。(二)成本管理1、存在風(fēng)險。由于技術(shù)、管理材料采購等原因到指定成本過高,致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力下降。2、內(nèi)部控制設(shè)計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分?jǐn)偡椒?,原材料的領(lǐng)用及退料單需要預(yù)先編號。建立工時等原始記錄,以正確核算人工成本,及時分析成本

7、差異并找出原因加以處理。及時了解技術(shù)進(jìn)步消息,盡可能采取先進(jìn)的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風(fēng)險。不恰當(dāng)?shù)膬r格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設(shè)計。及時更新價格和存貨信息,對訂單預(yù)先編號并及時處理,訂單需經(jīng)經(jīng)營銷主管人員核準(zhǔn)。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風(fēng)險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符。2、內(nèi)部控制設(shè)計。查證出貨條件,出貨單、產(chǎn)品與訂單對比,出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應(yīng)收賬款的管理1、存在風(fēng)險。員工挪用,隱匿資金;信用風(fēng)險即

8、客戶拖欠貨款導(dǎo)致壞賬損失。會計風(fēng)險即應(yīng)收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內(nèi)部控制設(shè)計。會計、出納機負(fù)責(zé)收發(fā)相關(guān)文件人員相分離,要求客戶講款項匯入公司賬戶,對收到的票據(jù)編制清單,并與應(yīng)收賬款和銀行存款賬戶相核對,定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異,針對存在的信用風(fēng)險可以建立客戶資料并及時更新。在賒銷之前對客戶資信進(jìn)行詳盡的調(diào)查,對不同客戶制定賒銷限額并嚴(yán)格執(zhí)行;制定收款政策,進(jìn)行詳盡的賬齡分析,積極催收逾期的款項。針對可能存在的

9、會計風(fēng)險,要求財務(wù)人員銷售后及時進(jìn)行會計處理,比較應(yīng)收賬款總分類賬和明細(xì)分類賬,根據(jù)相關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備,按照規(guī)定注銷壞賬,處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務(wù)1、存在風(fēng)險。因售后不完善導(dǎo)致企業(yè)信譽受到損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計。建立客戶完整資料并及時更新,向客戶提供有關(guān)售后服務(wù)信息,定期培訓(xùn)售后服務(wù)人員,對于客戶反饋意見及時與生產(chǎn)部門溝通,積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問題。適度進(jìn)行公關(guān)活動,維護(hù)企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上,僅僅是針對生產(chǎn)經(jīng)營管理

10、活動存在的共性風(fēng)險做了一個簡單分析。當(dāng)然還存在其他方面的風(fēng)險。比如生產(chǎn)效率低下,產(chǎn)品儲存的風(fēng)險等等,需要進(jìn)一步探討。不過如果針對上述主要經(jīng)營管理活動存在的風(fēng)險,設(shè)計了內(nèi)部控制制度,并有效執(zhí)行,就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。為企業(yè)高效率的經(jīng)營活動及真實、客觀的財務(wù)信息提供了足夠的保證。田參考文獻(xiàn)沈真真,吳燕,李明輝風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計中國注冊會計師,2015(2)[2]中國注冊會計師協(xié)會審計經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2011作者簡介

11、趙志輝,女漢族本科學(xué)歷講師,注冊會計師,河南省輕工業(yè)學(xué)校從事會計專業(yè)課的教學(xué)工作并參與過多個公司年報審計。MODERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)113管理縱橫ISweepingOVeFtheManagement淺談企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度趙志輝河南省輕工業(yè)學(xué)校河南鄭州450001摘要:健全有效的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)實現(xiàn)各種目標(biāo)的重要保證,因此企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度,首先應(yīng)結(jié)合自己企業(yè)實際情況對企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行深入的分析,識別各

12、種存在的可能行風(fēng)險,并在此基礎(chǔ)上,有針對性的采取有力的控制措施應(yīng)對各種存在的各種管理風(fēng)險。本文以制造企業(yè)為例,分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在可能的風(fēng)險并針對每一類別風(fēng)險設(shè)計各種應(yīng)對措施。關(guān)鍵詞:生產(chǎn)經(jīng)營管理;風(fēng)險;內(nèi)部控制一、采購(一)訂單1、存在風(fēng)險供應(yīng)商欺詐;采購人員舞弊行為;缺貨與采購過量的風(fēng)險。2、內(nèi)部控制設(shè)計。企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查基礎(chǔ)上選擇合適的供應(yīng)商,適當(dāng)復(fù)核訂購單,定期取得最新市場價格信息;為了防止供應(yīng)商欺詐,訂購單務(wù)必要經(jīng)過復(fù)

13、核,同時及時更新供應(yīng)商的自信情況并及時更新;為了防止采購人員道德風(fēng)險帶來的舞弊行為,不但訂單要經(jīng)過復(fù)核,同時加強采購計劃管理,業(yè)務(wù)洽談實行牽制原則,同時定期考核采購人員的業(yè)績;針對缺貨和采購過量給企業(yè)帶來的風(fēng)險,必須設(shè)計相關(guān)的內(nèi)部控制制度,例如:保持存貨的永續(xù)盤存記錄,集合有關(guān)生產(chǎn)預(yù)算測算需求量,并定期匯總需求量。監(jiān)督因缺貨或規(guī)格不符導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營問題。(二)驗收入庫1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)可能存在采購材料規(guī)格與質(zhì)量不符以及數(shù)量不符等風(fēng)險。

14、~ix/上述風(fēng)險。、2、內(nèi)部控制設(shè)計。必須設(shè)計以下制度:必須經(jīng)過驗收才能入庫,驗收時需核對訂購單,監(jiān)督因規(guī)格與質(zhì)量不符造成的社會問題,對因?qū)Ψ皆蛟斐傻囊?guī)格和質(zhì)量問題根據(jù)合同規(guī)定采取退貨和索賠措施。同時采購數(shù)與驗收數(shù)核對,并分析其差異,驗收時做好完整記錄。(三)存貨管理1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)存在存貨發(fā)生丟失和損毀的風(fēng)險。2、內(nèi)部控制設(shè)計。因此應(yīng)當(dāng)在存貨轉(zhuǎn)移和領(lǐng)用需要相關(guān)憑證,同時憑證連續(xù)編號,存貨的保管與記錄又不同人員來完成。建立安全保衛(wèi)

15、措施,防止可能存在丟失和損毀的風(fēng)險。(四)應(yīng)付賬款的管理1、存在風(fēng)險。此環(huán)節(jié)存在影響本企業(yè)的信用風(fēng)險及員工操作的風(fēng)險,同時也存在會計風(fēng)險,應(yīng)付賬款記錄不完整、不公允等風(fēng)險。2,內(nèi)部控制設(shè)計。對比訂購單、驗收單和發(fā)票。并且三種單據(jù)要事先連續(xù)編號。定期與供應(yīng)商的賬單核對,進(jìn)行應(yīng)付賬款賬齡分析。建立應(yīng)付賬款檔案,付款須經(jīng)負(fù)責(zé)采購、驗收與付款之外的人員檢查各種相關(guān)單證并加以核對。二、生產(chǎn)(一)生產(chǎn)流程管理1、存在風(fēng)險。生產(chǎn)的產(chǎn)品因不符合市場需求

16、導(dǎo)致的積壓;生產(chǎn)延誤交貨導(dǎo)致的企業(yè)信用風(fēng)險;原材料供應(yīng)不足,設(shè)備故障導(dǎo)致停工損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計。根據(jù)市場信息編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算;生產(chǎn)部門、營銷部門定期溝通;根據(jù)市場需求和技術(shù)進(jìn)步實際情況適時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。同時針對生產(chǎn)能力編制銷售預(yù)算和接收訂單;及時通知采購部門所需材料的時間和數(shù)量,編制最佳訂貨管理制度。定期嚴(yán)格加測主要生產(chǎn)設(shè)備。(二)成本管理1、存在風(fēng)險。由于技術(shù)、管理材料采購等原因到指定成本過高,致使企業(yè)盈利能力和市場競爭能力

17、下降。2、內(nèi)部控制設(shè)計。規(guī)定本企業(yè)成本核算方法和費用分?jǐn)偡椒?,原材料的領(lǐng)用及退料單需要預(yù)先編號。建立工時等原始記錄,以正確核算人工成本,及時分析成本差異并找出原因加以處理。及時了解技術(shù)進(jìn)步消息,盡可能采取先進(jìn)的技術(shù)流程降低成本。三、銷售(一)訂單管理1、存在風(fēng)險。不恰當(dāng)?shù)膬r格和折扣條件。2、內(nèi)部控制設(shè)計。及時更新價格和存貨信息,對訂單預(yù)先編號并及時處理,訂單需經(jīng)經(jīng)營銷主管人員核準(zhǔn)。(二)產(chǎn)品出貨管理1、存在風(fēng)險。發(fā)貨數(shù)量、規(guī)格與訂單不符

18、。2、內(nèi)部控制設(shè)計。查證出貨條件,出貨單、產(chǎn)品與訂單對比,出貨單與銷售發(fā)票連續(xù)編號。(三)應(yīng)收賬款的管理1、存在風(fēng)險。員工挪用,隱匿資金;信用風(fēng)險即客戶拖欠貨款導(dǎo)致壞賬損失。會計風(fēng)險即應(yīng)收賬款賬號和交易記錄不完整、不真實。2、內(nèi)部控制設(shè)計。會計、出納機負(fù)責(zé)收發(fā)相關(guān)文件人員相分離,要求客戶講款項匯入公司賬戶,對收到的票據(jù)編制清單,并與應(yīng)收賬款和銀行存款賬戶相核對,定期函證與客戶對賬并及時處理雙方的差異,針對存在的信用風(fēng)險可以建立客戶資料并

19、及時更新。在賒銷之前對客戶資信進(jìn)行詳盡的調(diào)查,對不同客戶制定賒銷限額并嚴(yán)格執(zhí)行;制定收款政策,進(jìn)行詳盡的賬齡分析,積極催收逾期的款項。針對可能存在的會計風(fēng)險,要求財務(wù)人員銷售后及時進(jìn)行會計處理,比較應(yīng)收賬款總分類賬和明細(xì)分類賬,根據(jù)相關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備,按照規(guī)定注銷壞賬,處理已經(jīng)核銷的壞賬的收回。(四)售后服務(wù)1、存在風(fēng)險。因售后不完善導(dǎo)致企業(yè)信譽受到損失。2、內(nèi)部控制設(shè)計。建立客戶完整資料并及時更新,向客戶提供有關(guān)售后服務(wù)信息,定期培

20、訓(xùn)售后服務(wù)人員,對于客戶反饋意見及時與生產(chǎn)部門溝通,積極處理產(chǎn)品質(zhì)量問題。適度進(jìn)行公關(guān)活動,維護(hù)企業(yè)在客戶中的良好形象。綜上,僅僅是針對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動存在的共性風(fēng)險做了一個簡單分析。當(dāng)然還存在其他方面的風(fēng)險。比如生產(chǎn)效率低下,產(chǎn)品儲存的風(fēng)險等等,需要進(jìn)一步探討。不過如果針對上述主要經(jīng)營管理活動存在的風(fēng)險,設(shè)計了內(nèi)部控制制度,并有效執(zhí)行,就可以大大降低企業(yè)生產(chǎn)和循環(huán)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。為企業(yè)高效率的經(jīng)營活動及真實、客觀的財務(wù)信息提供了足夠的保證

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