稅收籌劃究竟為何難

1、談起稅收籌劃，很多人都不會陌生。如果詢問稅收方面什么樣的書最暢銷：答案肯定是關于稅收籌劃的書。因為許多納稅人都希望通過對稅收籌劃知識的學習來掌握稅收籌劃的方法和技巧，從而達到降低稅負和實現(xiàn)經濟利益最大化的目的，所以。稅收籌劃對納稅人具有很大的誘惑力就不言而喻了。但在現(xiàn)實生活中，盡管已經認識到稅收籌劃的重要性，但真正進行起稅收籌劃卻并不容易。實際上，稅收籌劃并不復雜，那為什么有用且并不復雜的稅收籌劃會顯得很難呢我認為有以下四個方面的原因：

2、一、觀念凝滯第一難觀念問題是許多問題的第一難，對稅收籌劃也不例外。理論界、征管方、納稅人、籌劃人等各方面，都存在這個問題。理論界。目前我國理論界研究稅收籌劃主要是研究以節(jié)稅為主的狹義稅收籌劃。這出于意識形態(tài)和維護法律尊嚴的考慮未嘗不可，但潛意識里的規(guī)避阻礙了學科的發(fā)展。一些學者在下定義時，把稅收負擔最低化作為稅收籌劃的目的。事實上，稅收籌劃必須以謀求企業(yè)價值最大化為目標，節(jié)稅并不是首要的目的，在特殊情況下，還得選擇稅負較高的納稅方案。征

3、管方。如果在正式場合說征管機關有人不明白稅收籌劃是什么，一定有人不同意。但如果說，有征管機關把凡是沒有按照他理想的方式和數(shù)額納稅統(tǒng)稱為“偷漏稅”，恐怕也有人同意。由于征管意識、技術和人員素質等多方面原因，我國稅收征管距離發(fā)達國家有一定差距。尤其是個人所得稅等稅種，征管水平不高造成的稅收籌劃究竟為何難口文／唐馳張偉稅源或稅基流失問題嚴重。加之我國稅收法規(guī)不健全，存在稅務行政處罰力度不足的現(xiàn)象，一些稅務部門只注重稅款的查補而輕于處罰，致使一

4、部分人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖，根本用不著籌劃。同時，少數(shù)稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調的余地很大，一方只求完成任務而不依法辦稅，一方通過違法行為，以較低的成本實現(xiàn)了稅負的減輕，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在實際中的普遍運用。如果稅法、法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應有的處罰，則企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低。當偷稅的獲益大于稅收籌劃的

5、收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地進行稅收籌劃。企業(yè)管理者在權衡了成本與收益之后，可能傾向于不選擇稅收籌劃。納稅人。很多企業(yè)、很多人都認為“皇糧國稅，天經地義”。英國就有“只有死亡和納稅是不可避免的”說法。作為國民，依法誠信納稅的確是天經地義的義務。但納稅對于任何納稅人來說都是一種現(xiàn)實的負擔，我國社會沒有形成一種良好的納稅文化環(huán)境。中國經濟景氣監(jiān)測中心近期對北京、上海、廣州700余位達到個人所得稅起征點的居民進行調查，其中

6、有516％的受訪者承認只繳納部分個人所得稅或完全未繳納個人所得稅，這個結果直接反映出公民納稅意識的缺乏。20世紀九十年代后期，外資企業(yè)每年在我國非法避稅約300億元以上，相當于中央財政年收入的三十分之一。當納稅人納稅意識不強時，他們不會通過稅收籌劃來減輕稅負，何況還要承擔籌劃費用。這種思想意識是影響稅收籌劃業(yè)發(fā)展的內部原因。籌戈11人。籌劃人的出現(xiàn)表明了納稅籌劃從個別走向普遍，由“業(yè)余”走向專業(yè)i但目前我國的納稅籌劃中介剛剛起步，仍處于

7、初級階段，專業(yè)水平較低，人員素質不高，缺乏應有的吸引力。不能滿足廣大納稅人的需求。我國目前只有不到3％的企業(yè)法人的納稅業(yè)務由稅務代理機構辦理，許多地方還未設立注冊代理機構。稅務代理的依據(jù)僅僅是《稅收征管法》中的一條原則性的規(guī)定，沒有法定業(yè)務，納稅人對稅收征管中的事宜既可以自行辦理，也可以委托中介機構代為辦理。不少稅務些業(yè)務需要納稅，或需要在規(guī)定時間內納稅。因此，為了減少此類現(xiàn)象的發(fā)生，稅務機關有責任宣傳稅法知識。現(xiàn)在有些地方稅務機關的宣

8、傳方法就像下雷陣雨，一會兒就取消了。稅法宣傳應長抓不懈。因此稅務機關應組織稅務宣傳隊在每個月規(guī)定的時間走上街頭，深入企業(yè)；應利用各種媒介，各種群眾喜聞樂見的形式宣傳稅收知識；應舉辦稅收會計知識培訓班，規(guī)定企業(yè)會計人員參加，并嚴格考核。成績未合格者不能上崗。另外從長遠來看，財政部和國家稅務總局要會同教育部，將誠信納稅思想，稅收常識寫入義務教育教科書。此外，開展納稅信用評級。實行納稅信用管理是建立誠信稅收機制，激勵納稅人誠信納稅的有效載體和

9、手段。第一，各地國、地稅務機關會同本地工商行政管理部門、公安機關、金融機構，依照國家稅務總局2003年7月下發(fā)的《納稅信用等級評定管理試行辦法》，對本地企業(yè)尤其是大中型企業(yè)，根據(jù)其最近5年的生產經營情況，納稅情況開展納稅信用評級，建立信用檔案，并在媒體上公布。第二，明確對納稅人的激勵機制和監(jiān)管措施。納稅信用好的企業(yè)，可以依法更多管理上的優(yōu)惠與便利；納稅信用差的企業(yè)，征稅機關要依法加強對其管理?？傊?，誠信納稅是當今社會主題的重要表現(xiàn)。全面

10、建設小康社會、共建和諧社會都離不開建設誠信納稅體系。全體納稅入和征稅機關應為實現(xiàn)稅收“雙贏”而共同努力?！龊献鹘洕c科技20066x■萬方數(shù)據(jù)代理機構的業(yè)務也只局限于為納稅人代理稅務登記、納稅申報、稅款繳納等日常事務，尚未把稅收籌劃納入稅務代理的業(yè)務范圍。我國稅務代理人員結構也呈現(xiàn)出了明顯的不合理性。稅務代理業(yè)發(fā)展的相對滯后，缺乏應有的吸引力，遠遠沒有達到稅收籌劃市場化的要求。二、理論滯后第二難稅法建設和宣傳相對滯后。我國稅法的立法層次

11、不高，以全國人大授權國務院制定的暫行條例為主，每一年由稅收征管部門下發(fā)大量文件對稅法進行補充和調整。除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登有關文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況，不利于進行相應的稅收籌劃。當前，宣傳稅收籌劃的機構局限于理論界和一些想開展稅收籌劃業(yè)務的中介機構。由于社會各界對稅收籌劃的理解不一，且宣傳稅收籌劃的機構的權威性和影響力不足，人們對稅收籌劃的誤解也就在所難免。三、實踐乏效難上難實踐乏效原因很多。主要

12、有：納稅人積極性不高，籌劃人籌劃不力，期望值高過其實，專業(yè)性過強?，F(xiàn)實的混亂等。納稅人積極性不高。原因很簡單，不理解，不認可，不接受。因為不太熟悉這個業(yè)務，也沒有意識到納稅籌劃的經濟和社會價值，而是心理上對其有一種恐懼或者不安，生怕因為“無事生非”麗惹惱了稅官，所以很多企業(yè)的管理當局都不太認可正規(guī)的稅收籌劃，當然也就不接受了。另外，就是納稅人自身稅收籌劃知識的匱乏。正如前面所說，盡管大部分納稅人已經認識到稅收籌劃的重要性，但基于自身專業(yè)

13、知識的局限及實際工作中應用的難度，稅收籌劃對于大多數(shù)企業(yè)來說只能是“紙上談兵”。籌劃人籌劃不力。這分兩種情況，一種是真正深入研究稅收籌劃而沒有用武之地；另一種是目前我國的很多稅務咨詢機構因為基本不靠稅收籌劃營生，所以研究稅收籌劃也是大而化之，到具體問題上，要試試刀鋒了卻沒有好鋼。期望值高過其實。這是說納稅人因■為不理解或者誤解而對稅收籌劃抱以難以承受的極高期望，以為只要經過籌劃，那么本來可以繳納的稅款就可以一分不繳，或者象征性的繳上一分

14、五厘的足矣，一旦聽說花費了這么多精力就少了那么幾塊錢，干脆放棄。只是把眼光放在短期的、看得見的效益上，并沒有認識到稅收籌劃的真正意義和其所帶來的內在經濟價值。專業(yè)性較強。籌劃人員必須熟悉國家的財務會計準則和會計制度，對稅收政策、法規(guī)進行充分分析和掌握，才能找到實施稅收籌劃的合理空間。此外，稅種的多樣性、政策的動態(tài)性、企業(yè)的差別性和企業(yè)要求的特殊性，要求籌劃人員不僅要精通稅收法律法規(guī)、財務會計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應具有較強的溝通

15、能力、文字綜合能力、營銷能力等，在充分了解籌劃對象基本情況的基礎上，運用專業(yè)知識和專業(yè)判斷能力，才能為企業(yè)出具籌劃方案或籌劃建議。不借助專業(yè)機構(人員)，一般人很難獨立進行稅收籌劃?，F(xiàn)實的混亂。這是一個不愿提起但不得不說的話題。目前，納稅人普遍缺乏相應的信息和技能，稅收籌劃活動大多由專業(yè)人員和專門機構(中介機構)進行。不管采取何種方式，都會增大企業(yè)涉稅活動的成本。干脆只問一句：如果我們大家是CEO或者CF0，那么為了自己企業(yè)的繳稅問題，

16、是愿意找中介進行籌劃或咨詢還是請稅官吃飯應該說，到目前為止，我國的稅收籌劃還沒有真正走向市場，其發(fā)展完善還需要相當長的過程。要解決發(fā)展中面臨的眾多問題，使納稅人真正認可并愿意通過施行稅收籌劃降低自身稅負，從而實現(xiàn)我國稅收籌劃由知識普及階段到實際應用的進一步發(fā)展，有賴于稅收指導思想的根本轉變和稅務機關依法治稅水平的提高；有賴于稅法的完善和穩(wěn)定，從而使得稅收籌劃成為企業(yè)合理且必然的選擇。此外，稅務機關、納稅人和社會中介機構都要在稅收籌劃中扮

17、演更積極的角色，對稅收籌劃進行宣傳、支持、保護和引導，努力提供一個適應稅收籌劃事業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境。一失業(yè)保險，是指國家通過立法強制實行的，通過社會集中建立失業(yè)保險基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質幫助的制度。失業(yè)保險制度在我國建立的18年中發(fā)揮了巨大作用，但隨著我國就業(yè)形勢的日益嚴峻，盡快完善我國失業(yè)保險制度刻不容緩。一、當前失業(yè)保險制度存在的問題我國日益嚴重的失業(yè)狀況，以及原有失業(yè)保險制度的不完善，現(xiàn)行失業(yè)保險制度不能起

18、到有效保障的作用，因此亟待改革完善。1、失業(yè)保障的范圍狹窄，覆蓋面小。我國失業(yè)保險只包括了國有企業(yè)中的由于非自愿性失業(yè)人員，而其他所有制形式的職工以及國有企業(yè)內除固定工、合同制工人以外用工形式的職工卻未能兼顧。另外，城鎮(zhèn)從業(yè)人員、集體企業(yè)、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個體經營者還未完全納入，廣大農村人口、事業(yè)單位人員、機關干部基本上還未參加失業(yè)保險。這與我國多種經濟成分并存發(fā)展的格局，特別是與非公有制經濟的迅猛發(fā)展形成鮮明的反差，不能體現(xiàn)失業(yè)保

19、險制度的社會性特點。2、失業(yè)保險待遇水平偏低，保障能力有限。我國現(xiàn)行失業(yè)保險制度所籌集的失業(yè)保險基金所提供的保障能力是非常有限的。以甘肅省為例：在失業(yè)保險制度實施過程中，各地失業(yè)救濟金的標準在98元～118元之間。而同期按解困與再就業(yè)有關規(guī)定，特困職工家庭人均生活費即居民最低生活保障金每月不低于110元，當?shù)刈畹凸べY標準為140元～180元。失業(yè)救濟標準低于上述兩標準，這根本不能保證職工的基本生活。3、失業(yè)保險基金籌資不足，管理不善。我