一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)f

1、一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)F知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)9：進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅處理：進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅處理三、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅處理三、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅處理（一）進(jìn)口貨物增值稅納稅處理1.進(jìn)口貨物征稅范圍2.進(jìn)口貨物的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅義務(wù)人。代理進(jìn)口貨物由代理人代繳進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。3.進(jìn)口貨物的稅率同國內(nèi)貨物：13%或17%。4.進(jìn)口貨物應(yīng)納

2、稅額的計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅（消費(fèi)稅）對(duì)于征收消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物，組成計(jì)稅價(jià)格分為兩種形式：①實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1－消費(fèi)稅稅率）②實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（1－消費(fèi)稅稅率）例：某商場(chǎng)進(jìn)口一批化妝品，價(jià)款折合人民幣800000元，另該批化妝品運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共20

3、0000元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。該批化妝品在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額2000000元。（關(guān)稅稅率為20%）解：該批化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅額計(jì)算如下：完稅價(jià)格＝800000200000＝1000000（元）關(guān)稅＝100000020%＝200000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（1000000200000）（1－30%）＝1714285.71（元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額＝17

4、14285.7117%＝291428.57（元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額＝200000017%＝340000（元）國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的增值稅額＝340000－291428.57＝48571.43（元）5.進(jìn)口貨物的稅收管理進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān)。納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。（二）出口貨物退（免）稅的處理1.出口貨物退稅的基本規(guī)定（1）出口的原油

5、（2）援外出口貨物（3）國家禁止出口的貨物對(duì)沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè)，從事出口貿(mào)易不免稅也不退稅。8.對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的下列四類產(chǎn)品，視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅（3）凡符合規(guī)定條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。9.外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物后，無論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)

6、證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)。凡未在規(guī)定的認(rèn)證期間內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票不予抵扣或退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申請(qǐng)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明的》，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表。（三）出口貨物的退稅率是指出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)