《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定(豫財會[2011]41號)

1、河南省財政廳河南省衛(wèi)生廳關(guān)于貫徹財政部衛(wèi)生部《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》的補(bǔ)充規(guī)定豫財會[2011]41號為進(jìn)一步貫徹執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部《醫(yī)院財務(wù)制度》（財社〔2010〕306號）和《醫(yī)院會計制度》（財會〔2010〕27號），參照衛(wèi)生部辦公廳、國家中醫(yī)藥管理局辦公室《關(guān)于醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度的實施意見》（衛(wèi)辦規(guī)財發(fā)〔2011〕160號），規(guī)范醫(yī)院會計核算行為，加強(qiáng)醫(yī)院全面預(yù)算管理和全成本核算，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)與會計工作管理規(guī)范化、

2、標(biāo)準(zhǔn)化，現(xiàn)結(jié)合我省實際，制定如下補(bǔ)充規(guī)定：一、財會機(jī)構(gòu)與財會人員醫(yī)院財務(wù)部門是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的管理部門。醫(yī)院要按規(guī)定設(shè)立統(tǒng)一的財務(wù)部門。醫(yī)院的一切財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)核算、成本管理和財務(wù)管理工作必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理。各醫(yī)院要根據(jù)新醫(yī)院財會制度和相關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算管理、會計核算、成本核算等財務(wù)管理工作崗位，明確崗位職責(zé)，調(diào)整配置相適應(yīng)的專職人員，要求會計人員必須持證上崗，完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，確保醫(yī)院財務(wù)管

3、理規(guī)范有序、順暢高效。擔(dān)任醫(yī)院會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或具備三年以上從事會計工作經(jīng)歷。會計人員調(diào)動工作或因故離職，必須在30日內(nèi)將所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替會計人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。二、建立總會計師制度總會計師作為醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)副職，協(xié)助院長管理全院經(jīng)濟(jì)工作，依法依規(guī)組織領(lǐng)導(dǎo)本院的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等工作，參與醫(yī)院重

4、大經(jīng)濟(jì)事項的分析、決策和執(zhí)行監(jiān)督。三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師職位，編制床位300張以上的醫(yī)院可參照執(zhí)行?？倳嫀煹娜温氋Y格、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)嚴(yán)格按照《總會計師條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。凡設(shè)置總會計師職位的醫(yī)院，在醫(yī)院行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)置與總會計師職權(quán)重疊的副職。三、預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算是同級財政預(yù)算和衛(wèi)生部門預(yù)算的重要組成部分，是醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標(biāo)編制的年度財務(wù)收支計劃。我省實行“核定收支、定項補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使

5、用”的預(yù)算管理辦法。（一）健全預(yù)算管理體系。各醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行同級財政和衛(wèi)生部門對部門預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定。編制床位300張以上或年業(yè)務(wù)收入3000萬元以上的醫(yī)院要成立醫(yī)院預(yù)算工作委員會，作為醫(yī)院預(yù)算管理決策與監(jiān)督機(jī)構(gòu)。建立健全由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，總會計師組織領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門牽頭實施，職能業(yè)務(wù)部門共同參與、分工協(xié)作的工作機(jī)制。同級財政和衛(wèi)生部門對醫(yī)院預(yù)算實行“兩上兩下”的預(yù)算申報審批程序。（二）實施全面預(yù)算管理。醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管

6、理，在預(yù)算工作委員會的統(tǒng)一部署下，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算、分析和考核等各管理環(huán)節(jié)的工作程序、工作制度和工作要求。醫(yī)院重大項目支出預(yù)算須經(jīng)醫(yī)院組織可行性分析論證和預(yù)算工作委員會集體研究決策。（三）嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)預(yù)算。已批復(fù)預(yù)算一般不予調(diào)整，若需調(diào)整須按照以下規(guī)定執(zhí)行。1.各醫(yī)院需調(diào)整已批復(fù)財政補(bǔ)助資金預(yù)算的，須按照同級財政部門預(yù)算規(guī)定的申報審批程序執(zhí)行。2.各醫(yī)院需調(diào)整除財政補(bǔ)助項目和科教項目資金以外，由其他資金安排的單項100萬元

7、（含）以上的資本性支出項目預(yù)算（基本建設(shè)項目按照國家基本建設(shè)項目管理規(guī)定執(zhí)行），醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，對固定資產(chǎn)的分類、計量、折舊、盤點核對、處置等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理。（一）固定資產(chǎn)折舊辦法：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在預(yù)計使用年限內(nèi)采用平均年限法計提折舊（折舊年限見《醫(yī)院財務(wù)制度》附1），不考慮預(yù)計凈殘值。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其估價確定其成本入賬，并按期計提折舊，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)

8、整原來的暫估價值，并按實際成本計提折舊，但不需要調(diào)整已計提的折舊。未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)不計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)不得補(bǔ)提折舊。（二）大型修繕資本化的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：醫(yī)院工程預(yù)算達(dá)到50萬元的改建、擴(kuò)建、修理、修繕、固定資產(chǎn)改良等項目應(yīng)作為大型修繕工程項目管理，其后續(xù)支出要計入相應(yīng)的固定資產(chǎn)。（三）圖書管理：圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法管理，不計提折舊。醫(yī)院要按照圖書類型建立備查賬，不計入固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。（四）在建工程：除按

9、醫(yī)院財務(wù)會計制度執(zhí)行外，還應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，建立健全工程項目審批和執(zhí)行制度、工程概預(yù)算編制制度、工程進(jìn)度款管理制度、固定資產(chǎn)入庫和增值管理制度。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中的相關(guān)數(shù)據(jù)并入醫(yī)院財務(wù)總賬，根據(jù)基建中相關(guān)科目的發(fā)生額，在醫(yī)院賬務(wù)總賬中按新制度處理。（五）大型醫(yī)用設(shè)備：嚴(yán)格按照衛(wèi)生部、國家發(fā)展改革委、財政部《大型醫(yī)用設(shè)備配置與使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定配置和使用大型醫(yī)用設(shè)備。大型醫(yī)用設(shè)備的購置和租入，必須經(jīng)過可行

10、性論證、經(jīng)濟(jì)效益分析、單機(jī)效益分析以及審批程序，并與資產(chǎn)管理、預(yù)算管理相銜接。九、無形資產(chǎn)攤銷醫(yī)院應(yīng)對無形資產(chǎn)按規(guī)定攤銷，攤銷時按直線法平均攤?cè)牍芾碣M用，當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)從取得當(dāng)月起開始攤銷。攤銷期限首選法律規(guī)定的有效使用期，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的收益年限攤銷。有償取得（不含無償劃撥）的土地使用權(quán)按50年攤銷，價值1萬元－50萬元的應(yīng)用軟件按10年攤銷，50萬元以上的應(yīng)用軟件按不少于10年攤銷。十、應(yīng)收賬款管理與

11、壞賬準(zhǔn)備的提取應(yīng)收醫(yī)療款是醫(yī)院的一項重要債權(quán)，醫(yī)院要加強(qiáng)對應(yīng)收醫(yī)療款的管理。醫(yī)院應(yīng)建立壞賬準(zhǔn)備制度，采用余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。通過設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，作為“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”的備抵賬戶，用于核算壞賬的提取、發(fā)生、核銷和沖轉(zhuǎn)。壞賬準(zhǔn)備按年末“應(yīng)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和的2%4%計提，并根據(jù)壞賬準(zhǔn)備科目余額，及時補(bǔ)提或沖回壞賬準(zhǔn)備金。醫(yī)院對賬齡超過三年、確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款，以及沖銷超過規(guī)定限額

12、標(biāo)準(zhǔn)的壞賬損失，應(yīng)報同級衛(wèi)生和財政部門批準(zhǔn)后核銷。十一、負(fù)債管理醫(yī)院要嚴(yán)格控制非流動負(fù)債，未經(jīng)批準(zhǔn)不得借入非流動負(fù)債，同級衛(wèi)生和財政部門對醫(yī)院非流動負(fù)債實行審批制度。醫(yī)院確需借入長期負(fù)債或融資租賃的，在年度部門預(yù)算申報時，向同級衛(wèi)生部門提出申請，申請需提供項目可行性研究報告和醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險評估報告。同級衛(wèi)生部門依據(jù)醫(yī)院當(dāng)年預(yù)算和上年度決算反映的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理狀況提出審核意見，并報同級財政部門審批。十二、凈資產(chǎn)管理（一）事業(yè)基金管理。用事