內(nèi)部控制培訓(xùn)課程課件（ppt 44頁）

1、內(nèi)部控制培訓(xùn)課程,——非專業(yè)人員培訓(xùn),By:JACKY,目 錄,,內(nèi)部控制綜述,1,內(nèi)控的建立和執(zhí)行,2,案例展示,3,,,案例討論,4,,綜述--導(dǎo)言,現(xiàn)在部門有沒有內(nèi)控？,內(nèi)控為什么不被重視？,公司管理者的態(tài)度如何？,綜述--內(nèi)部控制定義,,什么目標(biāo),綜述--內(nèi)控目標(biāo),強(qiáng)調(diào)公司的基本經(jīng)營目標(biāo)，包括績(jī)效和利潤(rùn)目標(biāo)及資源的安全可靠性,包括公司必須遵守的法律、法規(guī)，以維護(hù)良好的信譽(yù)，避免負(fù)面影響,包括可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)信息的

2、真實(shí)性,為什么需要內(nèi)控,,我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求---交易所層面,MOTOROLA三件法寶,內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過途中的陷阱，到達(dá)目的地 ---------MOTOROLA 總裁 加利.吐克,對(duì)內(nèi)部控制--期望,內(nèi)控系統(tǒng)五要素,關(guān)注點(diǎn),空氣,大腦,神經(jīng),

3、血液,免疫,11,11,,信息與溝通,,,,,,控制環(huán)境,,,,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,,,,控制活動(dòng),,,監(jiān) 控,控制環(huán)境是公司的基調(diào)，影響著公司內(nèi)部員工的控制意識(shí)是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ),,內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu),控制環(huán)境的組成要素：道德價(jià)值觀管理理念和經(jīng)營方式組織結(jié)構(gòu)職責(zé)分配和授權(quán)人力資源政策和實(shí)務(wù),控制環(huán)境,自檢--內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查,13,,企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)

4、評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)管理,14,為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)控制活動(dòng)包括：組織機(jī)構(gòu)、政策、標(biāo)準(zhǔn)、流程的建立，授權(quán)、批準(zhǔn)，復(fù)核經(jīng)營業(yè)績(jī)，保護(hù)資產(chǎn)，職責(zé)分離控制活動(dòng)能夠抵償風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu),企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行確保在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠采取必要的行動(dòng)從而保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),控制活動(dòng),幾種常見控制活動(dòng),常見的不相容職務(wù)：1.資金申請(qǐng)、審批

5、、支付崗位2.財(cái)務(wù)章、法人章保管崗位3.現(xiàn)金、銀行日記賬登記崗位與財(cái)務(wù)記賬崗位4.支付寶匯款密碼保管崗位與支付寶匯款審核密碼保管崗位5.支票、匯票等有價(jià)票據(jù)保管崗位與印章保管崗位,授權(quán)審批控制是指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制如：營業(yè)部門的費(fèi)用支付需要部門經(jīng)理/副經(jīng)理簽字 采購、合同簽訂按公司賦予的權(quán)力層審批,幾種常見控制活動(dòng),幾種常見控制活動(dòng),常見實(shí)物控制措施：--設(shè)置資產(chǎn)接觸限制(如倉庫有那些

6、人可以進(jìn)入？)--定期盤點(diǎn)（固定資產(chǎn)、倉庫物料）--財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控（紙質(zhì)、系統(tǒng)出入庫登記、會(huì)計(jì)核算記錄）,--實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、審定、執(zhí)行、偏離分析。--制定績(jī)效考核制度，明確各業(yè)務(wù)部門、員工、管理者考核指標(biāo)，作為員工、管理者晉升、降職及業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金核算等的依據(jù),18,監(jiān)控是指監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程必須被監(jiān)測(cè)以確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)

7、的反應(yīng),內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu),監(jiān)控是誰的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估,監(jiān)控,19,信息與溝通,貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中的是信息與溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時(shí)必須的信息，并交換這些信息信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部有效的溝通必須是廣義的，包括公司內(nèi)部自上而下、自下而上和各平行部門間的全范圍的信息流通,信息

8、與溝通,目 錄,,內(nèi)部控制綜述,1,內(nèi)控的建立和執(zhí)行,2,案例展示,3,,,案例討論,4,,誰做,建設(shè) 實(shí)施,牽頭、協(xié)助、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià),基本流程,關(guān)鍵控制點(diǎn)是指經(jīng)營活動(dòng)過程中那些容易發(fā)生錯(cuò)誤或者舞弊而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是與內(nèi)部控制目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)的主要內(nèi)部控制措施,流程梳理--流程圖,流程梳理—關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽圖,風(fēng)險(xiǎn)矩陣,總結(jié)---內(nèi)控建立步驟,保證--內(nèi)控制度執(zhí)行,目 錄,,內(nèi)部控制綜述,1,內(nèi)控的建立和

9、執(zhí)行,2,案例展示,3,,,案例討論,4,,案例展示—構(gòu)建內(nèi)控制度,案例綜述：2010年6月，商務(wù)車管理組請(qǐng)求內(nèi)審部協(xié)助其梳理管理流程，以加強(qiáng)商務(wù)車管理的內(nèi)部控制，內(nèi)審員通過采取訪談、翻閱公司文件、現(xiàn)場(chǎng)證實(shí)等方式對(duì)商務(wù)車管理的流程進(jìn)行了梳理，找出了流程過程中的控制點(diǎn)，并對(duì)控制不力或未設(shè)置控制點(diǎn)的節(jié)點(diǎn)，提出了改進(jìn)建議，具體的操作流程如下：1.初步磋商，明確目標(biāo) 經(jīng)過與商務(wù)車組初步磋商，明確本次內(nèi)控流程梳理目標(biāo)：梳理商務(wù)車管理 流

10、程，找尋流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，并將此流程推廣成為各地商務(wù)車管理的標(biāo)準(zhǔn)流程2.深入了解業(yè)務(wù)，熟悉整個(gè)管理流程 通過電話訪談向各事業(yè)部、大區(qū)商務(wù)車管理員了解當(dāng)?shù)氐纳虅?wù)車管理情況， 通過面談方式與商務(wù)車管理組領(lǐng)導(dǎo)同事進(jìn)行溝通，了解公司商務(wù)車管理的 基本情況，做好訪談?dòng)涗洝?.描繪業(yè)務(wù)流程圖 采用VISIO2007畫圖軟件，描繪商務(wù)車管理業(yè)務(wù)流程圖，流程圖如下:,案例展示—構(gòu)建內(nèi)控制度,案例展示—

11、構(gòu)建內(nèi)控制度,4.以國家出臺(tái)的法律、規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，找尋流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成關(guān)鍵控制點(diǎn)一覽表。參照的標(biāo)準(zhǔn)有：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等,案例展示—構(gòu)建內(nèi)控制度,5.尋找業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，形成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，具體如下：,案例展示—構(gòu)建內(nèi)控制度,6.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)矩陣，與商務(wù)車組及其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門共同探討風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，制定相關(guān)的文件制度以降低風(fēng)險(xiǎn)。,7.各事業(yè)部商務(wù)車

12、管理組嚴(yán)格按照制定的應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行，以加強(qiáng)商務(wù)車管理的內(nèi)部控制及降低風(fēng)險(xiǎn),8.內(nèi)審部通過內(nèi)部控制自檢調(diào)查表，調(diào)查內(nèi)控執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制定的完善性與執(zhí)行的有效性,案例展示—構(gòu)建內(nèi)控制度,目 錄,,內(nèi)部控制綜述,1,內(nèi)控的建立和執(zhí)行,2,案例展示,3,,,案例討論,4,,中信泰富是以投資物業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施(如橋、路和隧道)、能源項(xiàng)目、環(huán)保項(xiàng)目、航空以及電訊業(yè)務(wù)為主的大型港資上市公司，是香港恒生指數(shù)成份股之一，在“2009年（第六屆）中國

13、25家最受尊敬上市公司”中信泰富憑借優(yōu)秀的市場(chǎng)業(yè)績(jī)和良好的品牌印象，榮獲“中國最受尊敬上市公司”大獎(jiǎng)。 2008年10月21日，中信泰富集團(tuán)發(fā)布公告，宣布因外匯期貨交易虧損超過150億港元巨損的源頭 　 中信泰富在澳大利亞西部經(jīng)營著一個(gè)鐵礦，為此，公司需要以澳元購買設(shè)備和供應(yīng)品。為了減輕外匯波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，從去年起，中信泰富開始購買澳元的累計(jì)外匯期權(quán)合約進(jìn)行對(duì)沖。中信泰富在公告中宣稱，9月初，公司察覺到合約的風(fēng)險(xiǎn)所在，于是

14、中止部分合約，實(shí)時(shí)損失8億港元。而按照目前澳元兌美元的匯率計(jì)算中信泰富手上尚未中止的合約，賬面損失高達(dá)147億港元。截至2008年10月23日，隨著澳元的不斷貶值，中信泰富的虧損達(dá)到177億港元。自2008年10月20日中信泰富發(fā)布的正式公告的3天內(nèi)，中信泰富股價(jià)劇烈下跌逾77％，股價(jià)從公告前的14.52港元一度跌至4.35港元，股價(jià)跌至自1991年1月以來的低位，中信泰富市值損失共計(jì)已超過200億港元,成為國際金融危機(jī)中首批落馬的中國

15、企業(yè)。,38,中信泰富事件,控制環(huán)境分析,治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的政策較為松散，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施也極為有限，中信泰富在發(fā)現(xiàn)巨額虧損6周之后，才對(duì)外公布事件，此做法令人驚訝，表明該公司在風(fēng)險(xiǎn)的判斷及估計(jì)方面極為薄弱。2. 人治高于法治的管理文化。中信泰富已規(guī)定主席和財(cái)務(wù)總監(jiān)的雙重審批制度，但實(shí)際上財(cái)務(wù)董事可越過主席自行訂立交易，且在協(xié)議訂立后也不用報(bào)主席知曉，這顯示出中信泰富人治高于法治的管理文化，個(gè)人的權(quán)

16、力可以越過制度的限制。,追求杠桿交易的高利潤(rùn)，忽視風(fēng)險(xiǎn) 中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。 中信泰富在報(bào)告中稱購買的累計(jì)期權(quán)是為了對(duì)沖外匯風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)公司預(yù)算，泰富每年需要16億澳元，而其買入的外匯合約為90億澳元。這說明泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利 根據(jù)公司預(yù)算，泰富2010年后澳大利亞鐵礦項(xiàng)目的各種資本開支為16億澳元，每年開支為10億澳元。但是2010年

17、澳大利亞項(xiàng)目已經(jīng)開始運(yùn)營，澳元現(xiàn)金并不是大問題，2010年后的支出完全沒有必要用杠桿對(duì)沖，也不值得冒這么大的匯率風(fēng)險(xiǎn),40,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析,授權(quán)有問題或是涉及欺詐 董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管　作為中信泰富董事局主席的榮智健聲稱,“有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。”從中信泰富發(fā)布聲明稱，此次澳元累積外匯期權(quán)合約是集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張立憲和財(cái)務(wù)總監(jiān)周志賢私自與香港多家主要銀行簽訂的,董事局

18、主席榮智健并不知情。中信泰富嚴(yán)重虧損事件源于集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張立憲在未經(jīng)主席批準(zhǔn)下,進(jìn)行有關(guān)外匯交易,41,控制活動(dòng)分析,對(duì)外部信息不敏感在澳元長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月的跌勢(shì)中，中信泰富其實(shí)早該發(fā)現(xiàn)虧損并及時(shí)停止交易，但卻一直拖延到虧損不可承擔(dān)的時(shí)候才攤牌。這其中的僥幸心理、風(fēng)險(xiǎn)控制策略都很有問題，也體現(xiàn)出管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯不足信息披露不及時(shí)根據(jù)公告，中信泰富在9月7號(hào)就發(fā)現(xiàn)巨額虧損，但在10月21日才發(fā)布公告，即6周之后才對(duì)外公

19、布事件，這種做法有違上市公司信息披露制度,42,,信息和溝通分析,43,,謝謝聆聽！,DDS原名深圳市勤誠快遞有限公司，1997年10月1日成立，2007年6月更名為深圳市東道物流有限公司，經(jīng)營國內(nèi)、統(tǒng)稱速遞業(yè)務(wù)。2009年2月，為拓展華東市場(chǎng)，DDS將總部遷至上海，冀望以低于成本價(jià)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，占領(lǐng)華東市場(chǎng)，并提出“全省通達(dá)”目標(biāo)，這為公司帶來沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)2009年6月，公司高層在北京分公司的一次會(huì)議中明確提出：要在金融危機(jī)之后

20、的市場(chǎng)低點(diǎn)，迅速搶占華東、華北，稱霸全國快遞市場(chǎng)。而公司內(nèi)部已經(jīng)出現(xiàn)部分反對(duì)派，他們認(rèn)為以公司目前的資金儲(chǔ)備，若僅以低價(jià)策略出擊到最后恐怕會(huì)騎虎難下，隨著低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的有效施行，短短5個(gè)月時(shí)間里，上海日接單量暴增至15萬件，但與此同時(shí)，低價(jià)策略所帶來的成本壓力和突然增大的業(yè)務(wù)量，讓DDS本來就極其嚴(yán)重的資金矛盾更加凸顯。2009年10月26日開始，DDS快遞開通全國代收貨款業(yè)務(wù)。由于區(qū)域內(nèi)代收5000元貨款免手續(xù)費(fèi)，DDS吸引了不少商

21、家。為解資金之渴，DDS開始使用客戶的代收貨款作為周轉(zhuǎn)，代收貨款在短短數(shù)月間已經(jīng)出現(xiàn)上千萬元的資金缺口。而與此同時(shí)，越來越多的客戶開始抱怨甚至投訴DDS代收貨款返款不及時(shí)等問題。2009年底，DDS江浙分公司不堪重負(fù)，率先倒下，隨后，被推倒的多米諾骨牌迅速波及其他地方。DDS在華東區(qū)的所有快遞業(yè)務(wù)全部終止。12月中旬，其東莞網(wǎng)點(diǎn)凸現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，廣州、深圳、東莞等地的客戶均被拖欠貨款，員工的工資發(fā)放也無法保證2010年1月，廣東