稅務稽查管理培訓(中國稅務,73頁)

1、稅務稽查管理培訓,,第一章 稽查業(yè)務概述,概念： 稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。基本內(nèi)涵： 1.主體特定 2.依據(jù)法定 3.對象明確 4.客體清晰 5.內(nèi)容完整,,分類：日?；椋康摹?nèi)容、程序）、專項稽查（某類）、專案稽查（對象特定，適用范圍廣）原則 ：合

2、法原則、依法獨立原則、分工配合與相互制約原則、客觀公正原則職能：懲戒職能、監(jiān)控職能、收入職能、教育職能,,稅收征管質(zhì)量與效率 ：執(zhí)法是否規(guī)范 、征收率高低、成本的高低 、社會是否滿意 稅務稽查的效率 ：稅收違法行為的有效查處概率、執(zhí)法是否公平公正 、稽查執(zhí)法的成本,稅收法律關系的一般內(nèi)涵,稅收法律關系是指國家和納稅人之間，在稅法所調(diào)整的稅收活動中所發(fā)生的權利和義務關系，它是國家政治權力介入經(jīng)濟生活的稅收關系在法律上的反映和體現(xiàn)

3、。一般內(nèi)涵：三要素主體客體內(nèi)容,,主體：在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人。 包括征稅主體和納稅主體。征稅主體:廣義和狹義廣義：國家、立法機關和各級政府、稅務機關客體：稅收法律關系主體權利義務指向的對象，其具體客體呈多樣性。 （不要混淆客體和納稅主體）內(nèi)容：稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務,稅務稽查法律關系,特殊性：1、執(zhí)法主體特殊性2、法律關系內(nèi)容特殊性3、稅務稽查法律關

4、系保護省以下稅務局的稽查局執(zhí)法主體，完整處罰權，專司偷逃抗騙查處,第二章 稅務稽查和相關法律,相關法律的分類稅收法律和其他相關法律（法律所調(diào)整的對象）實體法和程序法（法律內(nèi)容）一般法和特別法（法律適用范圍）通則法（基本法）和單行法（法律體系中的地位）憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件（法的效力來源和效力等級－法律淵源）國內(nèi)法和國際法（創(chuàng)制主體和適用范圍）,法律適用的基本原則,1、上位法優(yōu)于下位法原則（不

5、同位階稅法） 憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件效力依次遞減。 特殊情況：地方性法規(guī)與部門規(guī)章（如深圳人大和總局） 不一致時，由國務院提出意見。認為適用法，則法；認為適用規(guī)，則由全國人大常委會裁決。 部門規(guī)章之間、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章之間，由國務院裁決。,,2、法不溯及既往原則：新法實施后，對新法實施前人們的行為不得適用新法，而應沿用舊法。 目的在于維護法律的穩(wěn)定性和可預測性。

6、 例如，對扣繳義務人應扣未扣，應收未收稅款的處罰問題；滯納金的比例問題。 2001年5月1日,,3、新法優(yōu)于舊法原則：新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。 該原則的適用，以新法生效實施為標志。同時受到法不溯及既往原則的約束。4、特別法優(yōu)于一般法原則（同一事項相同位階稅法） 例如行政復議法和征管法，前者規(guī)定，發(fā)生爭議可以直接申請復議，后者規(guī)定必須先繳納或解繳稅款及滯納金或提供相應擔保

7、，才可以申請復議。,相關法律的時效,稅務稽查活動中的時效屬于消滅時效，指的是稅務機關在法定的期間內(nèi)不行使權力，當期限屆滿后，即喪失了要求納稅人、扣繳義務人等履行義務之權力的制度。 包括追征期限和追罰期限。追征期限：征管法52條，稅務機關責任導，3年，不加滯納金；納稅人計算錯誤，3年，追征稅款和滯納金（10w以上5年），偷、抗、騙無限期——不定偷稅，追征期就不要超過5年。,,追罰時效：征管法86條，5年內(nèi)未發(fā)現(xiàn)，不再給予行政處罰。注

8、意：1.只針對行政處罰行為，（征稅行為，犯罪行為適用其他規(guī)定） 2.行為終了之日起計算（連續(xù)犯）,稅收實體法的基本構成要素,1、納稅義務人2、征稅對象（企業(yè)所得稅的對象是企業(yè)利潤）3、稅目4、稅率5、納稅環(huán)節(jié)6、納稅期限（按次納稅、按期納稅、按年計征分期預繳）7、納稅地點8、稅收優(yōu)惠,行政處罰法,稅務行政處罰的主體：稅務機關對象：納稅人、扣繳義務人、納稅人和扣繳義務人的開戶銀行或者其它金融機構、稅務

9、代理人和其它稅務當事人。 種類：罰款、沒收非法財物和違法所得、取消某種行為資格（如停止出口退稅權）級別管轄、地域管轄簡易程序（事實清楚簡單、有法可依，50，1000）,,一般程序：包括立案、調(diào)查（2人以上）、擬定處理意見、說明理由并告知權利、當事人陳述和申辯、制作處罰決定書、送達處罰決定書。聽證程序：2000，1w，告知一事不二罰 ：稅務機關對同一個違法行為不能給予兩次以上罰款的處罰。 罰僅指罰款，執(zhí)行罰不是罰款，是對拒不

10、履行繳納罰款采取的強制措施。,行政復議法,稅務行政復議的特征：審查對象：稅務具體行政行為（可一并提出審查規(guī)范性文件）合法性與合理性審查相結合稅務行政復議前置（對征稅行為、納稅擔保、不減免、不抵扣、不退稅提起行政訴訟的必經(jīng)程序）征88，稅務行政復議15,稅務行政復議范圍（對比行政訴訟范圍）,1.行政處罰行為（3類）2.稅收保全、強制執(zhí)行和阻止出境3.責令提供納稅擔保4.征稅行為5.侵犯法定自主經(jīng)營權（未及時解除保全，造成損失

11、；取消增值稅一般納稅人資格；收繳、停止發(fā)售發(fā)票）6.不作為（不予依法辦理或答復【7類：不減免、不抵扣、不退稅、不頒證（票）、不開證（票）、不認定、不批延】、不依法確認納稅擔保有效、不依法給予舉報獎勵）7.其他行政訴訟：認為稅務機關違法要求履行義務；復議行為復議時可以對規(guī)范性文件一并提起審查，不含規(guī)章,稅務行政復議管轄,一般情況：作出具體行為的稅務機關的上級稅務機關特殊情形：1.省級——總局或省級政府2.總局——總局，對復議不

12、服可訴訟，或申請國務院裁決，一裁終局3.計劃單列市——省局 4.所（稽查局）——主管稅務局5.扣繳義務人（或委托單位）——主管（委托）稅務機關的上一級稅務機關6.國地稅共同——總局；7.被撤銷機關——行使職權機關的上一級稅務機關4－7，可向行為發(fā)生地縣級政府申請，由其轉送,稅務行政復議的程序,申請——60日（先繳稅）？是否有問題受理——5日決定決定——60日，可延長30日,行政訴訟法,稅務行政訴訟的特征：1.原告特定。稅

13、務行政相對人2.被告特定。做出具體行政行為的稅務機關3.對象特定。具體行政行為。4.訴訟不停止執(zhí)行。和復議相同。？管轄：作出行為機關所在地法院，復議改變行為的，可以由復議機關所在地法院。一般由基層法院管轄,稅務行政訴訟的救濟期間,1.舉證責任——倒置，且訴訟中不得搜集2.證據(jù)保全（財產(chǎn)保全）——可能滅失或以后難以取得（有充分理由認為可能逃避執(zhí)行）。申請書：證據(jù)（財產(chǎn)保全）申請書、申請人名稱、申請保全理由、申請保全的證據(jù)和證明

14、內(nèi)容、申請時間和申請人簽名向一審法院申請強制執(zhí)行或依法強制執(zhí)行。,國家賠償法,賠償范圍——違法行使職權：侵犯財產(chǎn)權；侵犯人身權（生命健康權、人身自由權）不含精神損害只賠償直接損失，不賠償間接損失。,,賠償時效：單獨提起稅務行政賠償訴訟，須以稅務機關先行處理為前提。賠償義務機關2個月內(nèi)審理申請，屆滿后3個月內(nèi)，可以提起賠償訴訟。訴訟時效2年，自職權行為被依法確認違法之日起。,擔保法和物權法,納稅擔保主體：稅務機關、納稅擔保人

15、、被擔保人范圍：稅款和滯納金，以及實現(xiàn)兩者所必需的費用，不含罰款。形式和程序：“納稅擔保書”，書面，同意確認納稅擔保方式： 納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押,,法律依據(jù)：《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納

16、稅擔保?！抖愂照鞴芊ā返谒氖臈l規(guī)定，欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。,納稅保證,性質(zhì)：連帶責任保證。期滿未繳，既可向納稅人，也可向保證人。能力：完全民事行為能力。法人或其他經(jīng)濟組織（財務報表資產(chǎn)2倍以上），自然人、法、經(jīng)組（未設置擔保財產(chǎn)要超過），分支機構在授權內(nèi) 除外：國家機關，事業(yè)單位，企業(yè)職能部門，分支機構超過授權范圍的，存在擔保關聯(lián)關系的時限

17、:應繳稅款期限屆滿60日為保證期間，期間屆滿免除責任；收到通知，15日內(nèi)履行。,納稅抵押——不轉移財產(chǎn)占有,抵押物范圍：有權處分的（國有）房屋和其他地上附著物，國有或集體的必須和土地使用權同時抵押有權處分的（國有）機器，交通工具和其他財產(chǎn)學校等公益設施以外的財產(chǎn)其他除外：土地所有權（使用權）、學校等的公益設施、有爭議財產(chǎn)、被依法保全財產(chǎn)、違法（章）建筑物、禁止流通或不可轉讓財產(chǎn)、其他,抵押物登記：必須辦理登記，自登記之日生效

18、。各類證明材料（房地產(chǎn)、交通工具、設備等）,,分為動產(chǎn)質(zhì)押和權利質(zhì)押。動產(chǎn)質(zhì)押：現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外財產(chǎn)權利質(zhì)押：匯票、本票、支票、債券、存款單等,納稅質(zhì)押——轉移占有,稅收優(yōu)先權與擔保物權,征管法45條1.稅收優(yōu)先于無擔保債權（工資）2.優(yōu)先于發(fā)生在其后的擔保物權3.優(yōu)先于罰款、沒收違法所得該規(guī)定的實踐性?,拍賣法,拍賣優(yōu)先原則：抵稅財物先拍賣后變賣。順序：拍賣－委托銷售或限期處理－變價處理直接變賣：鮮活、

19、易腐或易失效的商品貨物；拍賣機構不接受的抵稅財物,,抵稅財物的范圍：1.相當于應納稅款的商品等2.個人及家屬生活必須品不得作抵稅財物3.無其他財產(chǎn)執(zhí)行時，不可分割的超稅額財產(chǎn)價值：市場價、出廠價等、評估價、2/3終止：拍（變）賣完成、繳清稅款、不適合,移送標準（2選1）1、1w，10％（納稅人、扣繳義務人）2、偷稅，兩次行政處罰，又偷稅罰款抵罰金，免除刑事處罰時，不免除行政處罰,刑法,稅收違法行為,,,,概念、特點（主

20、體廣泛、行為特定、法律后果特定）、分類（征稅主體和納稅主體、實體和程序、具體和抽象）稅收違法行為構成要件：1、有履行稅法義務2、沒有履行3、造成危害后果（稅款流失或危害稅收秩序）稅收犯罪行為構成要件：主體（人和單位）、主觀方面（故意）、客體（稅收關系）、客觀方面（具體行為）,稅收違法行為的具體形式,1.違反稅務登記管理制度的行為2.違反賬簿管理制度的行為3.違反發(fā)票管理制度的行為4.違反納稅申報制度的行為（編造虛假

21、計稅依據(jù)）5.違反稅款征收制度的行為（不進行納稅申報）6.銀行及其他金融機構未能協(xié)稅的行為。,稅收法律責任,概念，特征（法定性、國家強制性、否定性）原則（責任法定、公正、責任自負）稅收刑事法律責任：刑罰：主刑（管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑）附加刑（罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)）偷、逃（欠，轉、隱，無法，1w）騙（假出口等，1w）單位犯罪，201偷，203逃，204騙，207（非出增），208（非買增，買偽增），20

22、9（其他發(fā)票），雙罰制（單位罰金，個人處罰）稅款優(yōu)先于罰金、沒收財產(chǎn),,稅收法律責任構成要件：1.主體適格2.違法行為（作為、不作為）3.損害后果4.因果關系5.主觀過錯,稅收行政法律責任,形式：行政處罰、行政處分具體規(guī)定：違反稅務登記、賬簿管理、納稅申報的處罰：一般（2000以下，2000-1w）特殊：扣繳義務人未按規(guī)定辦理扣繳稅務登記（2000以下）不按規(guī)定使用、轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅證（2000-

23、1w，1－5w）扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管賬簿等（2000以下，2-5千，）編造虛假計稅依據(jù)（5w以下）,,違反稅款征收制度：0.5-5倍，偷，逃，不申報，限期內(nèi)不繳或少繳1-5倍，抗，騙0.5-3，扣繳義務人未扣未收，稅務代理人違法1w，1－5w，逃避，拒絕，阻撓檢查違反發(fā)票管理未按規(guī)定印制、領購、開具、取得、保管發(fā)票或接受檢查，1w以下違反發(fā)票管理辦法，導致他人未繳、少繳或騙取稅款，一倍以下,,其他機構未協(xié)作行為

24、開戶銀行或金融機構，拒絕檢查、保全、強制措施或協(xié)助轉移，造成稅款流失的，單位10w－50w，直接人員，1000－1w開戶銀行或金融機構,未按規(guī)定登記賬號或稅務登記證號，2000－2w，2w－5w車站、碼頭、機場、郵政等拒絕，1w，1－5w,第三章 稅務稽查案源管理,管轄原則（屬地，分稅制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)）管轄種類（職能、級別、地域、指定、移送）主要來源于日?；?、專項檢查、舉報、上級交辦、各級轉辦、征管移交、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報

25、交換綜合稅收征管信息系統(tǒng)2.0版（簡稱CTAIS2.0）,,方法：計算機選案、人工選案或人機結合選案 人工選案：隨機抽樣：機會均等，從數(shù)量推斷總體1、簡單隨機抽樣（適用納稅人數(shù)目不多）2、等距抽樣（適用同一類型專項檢查）3、分層抽樣（適用，納稅人多，差異大，常用）非隨機抽樣：主觀性強，目的性強,,人機結合選案要求：1、各項稽查選案分析指標的設定應緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數(shù)標準，作為確

26、定納稅異常的參照依據(jù) 2、注重外部信息的搜集，將計算機信息和實際情況相結合，進一步提高案源信息準確率,,催辦、督辦制度的實施 《稅務稽查案件催辦、督辦通知》 ：1.案件承辦單位（或承辦人）。2.催辦、督辦的內(nèi)容。3.催督辦的要求和時限（回復時限、完成時限）4.催督辦單位和發(fā)文時間。,,檢舉案件的處理方法《稅收違法案件舉報登記表》 、《稅收違法案件審批表》 1.暫存待查。尚不具備調(diào)查價值，經(jīng)稽查局負責人閱批2.自辦。屬于本

27、級稽查局，閱批后《稅務稽查任務通知書》3.聯(lián)辦。須與其他部門共同辦理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，聯(lián)合辦案4.轉辦。需批轉下級稽查局辦理，及時轉辦檢舉案件，級別管轄、指定管轄，保密，上級60日實名檢舉人，最先檢舉人 ，10萬 ，90日,第四章 稅務稽查實施,學好本章的關鍵還是在于熟讀《稽查工作規(guī)程》和《稅收征管法》及實施細則，教材基本上都是上面的內(nèi)容，本章題型應為單選多選判斷為主，也存在實務題，如要求寫稽查報告、稽查實施程序存在問題等。,,稅務

28、稽查的權力（11項）查賬權查貨權（場地檢查權）查資料（責成提供資料權）查人權（詢問權）查證權查戶權（檢查存款賬戶權）：須縣以上，全國統(tǒng)一格式《檢查存款賬戶許可證明》；地級市、自治州以上，查詢涉嫌人員存款。稅收保全措施權稅收強制措施權調(diào)查取證權行政處罰權其他權力,,稅務稽查的法律限制 ：1.稅收法律法規(guī)的限制 。稽查的范圍和內(nèi)容必須在法定的職責范圍內(nèi)；必須經(jīng)法定的程序。2.其他法律法規(guī)限制。告知相關權利，行政處罰

29、法等稅務稽查的義務出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》、為納稅人保守商業(yè)秘密、處罰告知等相應的義務,,稅務稽查回避稽查人員與納稅人，扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人員有下列關系之一：（一）夫妻關系；（二）直系血親關系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關系；（四）近姻親關系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系。回避可在實施之前，也可在過程中。,稽查實施的主要方式,1.調(diào)賬檢查： 案頭審計要三個層次五個步驟 三

30、個層次是指對會計賬簿、憑證和報表的審核；五個步驟是指對會計報表、納稅申報表、有關計稅依據(jù)賬戶、與計稅依據(jù)相關且可能隱匿計稅依據(jù)賬戶的審核以及會計賬戶與相關的會計憑證的比對審核 注重檢查會計核算合法性、真實性、正確性（選擇）,,2.實地檢查（1）檢查商品、貨物或其他財產(chǎn)是否與賬證相符；（2）檢查賬簿、憑證等會計資料檔案的設置、保存情況，特別是原始憑證的保存情況；（3）檢查當事人計算機及其服務器的的數(shù)據(jù)信息情況；（4）檢查當

31、事人隱藏的賬外證據(jù)資料，獲取涉稅違法的直接證據(jù)?！冬F(xiàn)場檢查記錄》，被查單位經(jīng)辦人員簽名并押印 ，主要包括現(xiàn)場查獲資料的名稱、數(shù)量、存放處、保管人姓名等。,,3.跨轄區(qū)檢查委托協(xié)查（《關于。。案件的協(xié)查要求》）異地調(diào)查,稽查實施前的準備,1.落實任務2.學習政策3.搜集資料4.分析情況（檢舉資料）5.擬訂實施方案（目的和要求、范圍和重點、所屬期、具體方法和步驟、分工、時間安排、應急措施）,實施稅務稽查,1.出示或送達《稅務檢

32、查通知書》。 書面，兩人及以上，稅務檢查證?！端瓦_回證》不必事先通知的情形（選擇）（1）群眾檢舉有稅收違法行為的；（2）稽查局有根據(jù)認為有稅收違法行為的；（3）預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的。,,2.下達《調(diào)取賬簿資料通知書》，出具《調(diào)取賬簿資料清單》。 以前年度：縣級以上，3個月當年：設區(qū)的市以上，30日填寫清單注意：分類，時間，大寫，畫線注銷（以下空白）調(diào)帳，兩名稽查人員，當事人的經(jīng)辦人，時間，稽查局章還賬，

33、兩名稽查人員，當事人的經(jīng)辦人，時間，當事人章,,3.審查資料，找出線索?！抖悇栈楣ぷ鞯赘濉?.調(diào)查取證。取證資料，出證單位（人）的法定代表人或經(jīng)辦人核對后簽署核對意見，并說明證據(jù)資料的出處。同時，必須有兩名或兩名以上稽查人員親筆簽名。 具體有詳細講述。,,5.稅務稽查立案（選擇）①偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的。②未具有上述①所列行為，但查

34、補稅款數(shù)額在5000元至20000元以上的。具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)本地情況在幅度內(nèi)確定。③私自印制、偽造、倒賣、非法虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的。④其他稅務機關認為需要立案查處的。《立案審批表》，補充辦理,稽查實施的中止（終止）,1.涉稅案件當事人死亡且其無債權、債務法定繼承人，2.同一涉稅案件已由其他有管轄權的機關立案查處等情況的,采取稅收保全措施

35、,法律依據(jù)：《稅收征管法》第三十七條規(guī)定，對未按照規(guī)定辦理稅務登記證的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，稅務機關可核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以可以（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 （2）扣押、查封納稅人的價值相

36、當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。《稅收征管法》第四十二條規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。,,《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務機關對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照《稅收征管法》規(guī)定

37、的批準權限采取稅收保全措施。（不經(jīng)限期繳納稅款程序）《稅收征管法實施細則》第八十八條規(guī)定，依照《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。,,凍結存款程序： 縣以上稅務局局長，簽發(fā)《稅收保全措施決定書》（凍結存款適用），送達當事人；同時，簽發(fā)《凍結存款通知書》 解除凍結存款程序：《解除稅收保全措施決定書》，送達當事人；同時，簽發(fā)《解除凍結存款通

38、知書》,,扣押、查封程序縣以上，簽發(fā)《稅收保全措施決定書》（扣押/查封適用）送達納稅人?！恫榉馍唐贰⒇浳?、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》 《協(xié)助執(zhí)行通知書》解除《解除稅收保全措施決定書》，查點，移交,稅收保全應注意問題,1.依法定程序2.按規(guī)定填寫法律文書3.查封、扣押的財物按市場價，出廠價，評估價估算，須包含相關費用4.兩名以上稅務人員，通知被執(zhí)行人5.及時解除保全措施6.措施不當，未及時解除，須賠償

39、直接損失,稽查實施終結,一、整理案卷材料1.審查程序、手續(xù)是否合法、完整；2.審查證據(jù)資料是否完整、有效；3.將所有的證據(jù)資料進行分類歸集；4.需移送的另行歸集；5.稅務稽查案卷卷內(nèi)資料的內(nèi)容及排列順序 （工作報告、工作程序（文書）、證據(jù)資料、其他資料）,,二、分析歸納案情1.確定當事人稅收違法行為的依據(jù)和性質(zhì)2.準確計算并認定當事人涉稅違法的依據(jù)和數(shù)額 3.分析并認定當事人不構成涉稅違法的依據(jù)和事實 4.認定當事人涉

40、稅違法，但證據(jù)不足，需要另行調(diào)查取證5.分析當事人行為，確定從嚴或從輕或免于稅務行政處罰的理由 6.分析當事人配合稅務稽查實施的情況和認識態(tài)度，確定從嚴或者從輕給予稅務行政處罰的情節(jié),,三、制作稽查報告（文字簡練、內(nèi)容完整、條理清楚、層次分明、用語準確規(guī)范 ）1.填列表內(nèi)的內(nèi)容，2.案件的來源及初查情況，3.當事人的基本情況，4.稽查實施的基本情況，5.檢查認定的涉稅違法事實及性質(zhì)，6.處理意見及依據(jù)，7.其他需要說明

41、的事項，8.簽名 參考p127范例,,四、移交審理1.《稅務稽查案件提請審理書》2.《稅務稽查資料移交清單》,稅收專項檢查的實施,特點 ：明確的目的性、較強的針對性 、嚴格的計劃性、一定的靈活性 形式 ：行業(yè)性稅收專項檢查、區(qū)域性稅收專項整治、特定稅收違法行為專項整治、匯總納稅企業(yè)稅收專項檢查,,確定檢查項目兩個“結合”：1.檢查項目的確定程序體現(xiàn)“自下而上與自上而下相結合”的特點。2.檢查項目的分類體現(xiàn) “指令

42、性檢查項目與指導性檢查項目相結合”的特點。檢查方式稅收專項檢查可以采取分級分類、企業(yè)自查與重點稽查相結合 （一般性檢查與重點檢查相結合）重點剖析、自查自糾、確定重點,,檢查方法：集中檢查、交叉檢查、下查一級等方式需要注意的是，采取交叉檢查和下查一級的方式組織檢查時，應關注執(zhí)法主體的一致性問題。要求：加強組織領導、注意協(xié)調(diào)配合、合理配制資源、加大宣傳力度,,涉稅案件協(xié)查管理：涉稅案件協(xié)查應按以下要求進行：1.管轄權要求。2