2018華工高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)平時(shí)作業(yè)業(yè)務(wù)處理題：業(yè)務(wù)處理題：一、所得稅會(huì)計(jì)一、所得稅會(huì)計(jì)1.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。2007年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預(yù)期稅率）。2007年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

2、備12050170壞賬準(zhǔn)備15001001400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3003000600無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備04000400存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600250350假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)交所得稅、

3、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費(fèi)用。（3）編制2007年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。答：（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1701400600400350）33%=963.6（萬(wàn)元）（2）2007年度應(yīng)交所得稅=（200050100300400250）33%=792（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=963.6（1201500300600）15%=585.6（萬(wàn)元）2007所得稅費(fèi)用=792585.6=2

4、06.4（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用206.4遞延所得稅資產(chǎn)585.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7922遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫(kù)存商品年末賬面余額為2000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時(shí)可按實(shí)際成本在稅前抵扣。（2

5、）遠(yuǎn)洋公司2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。（3）遠(yuǎn)洋公司2007年支付800萬(wàn)元購(gòu)12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。（3）租金總額：200萬(wàn)元。（4）租金支付方式：在租賃期開始日預(yù)付租金80萬(wàn)元，2002年年末支付租金60萬(wàn)元，租賃期滿時(shí)支付租金60萬(wàn)元。該設(shè)備公允價(jià)值為800萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。甲公司在2002

6、年1月1日的資產(chǎn)總額為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)于租賃業(yè)務(wù)所采用的會(huì)計(jì)政策是：對(duì)于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃，采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款的年利率為6%。假定不考慮在租賃過(guò)程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制乙公

7、司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃為滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。（2）家公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2002年1月1日借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用80貸：銀行存款80②2002年12月31日借：管理費(fèi)用100（2002=100）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用40銀行存款60③2003年12月31日借：管理費(fèi)用100貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用40銀行存款60（3）乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①2002年1月1日借：銀行存款80應(yīng)收賬款80

8、②2002年、2003年12月31日借：銀行存款60應(yīng)收賬款40貸：租賃收入100（2002=100）4.A公司于2000年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：（1）租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租賃期：2000年12月31日～2002年12月31日。（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500萬(wàn)元。（5）租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬(wàn)元

9、，A公司可以向B租賃公司支付5萬(wàn)元購(gòu)買該設(shè)備。（6）甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2000年12月31日的公允價(jià)值為921.15萬(wàn)元。達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為3年，無(wú)殘值。（7）租賃年內(nèi)含利率為6%。（8）2002年12月31日，A公司優(yōu)惠購(gòu)買甲生產(chǎn)設(shè)備。甲生產(chǎn)設(shè)備于2000年12月31日運(yùn)抵A公司，該設(shè)備需要安裝，在安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資33萬(wàn)元，設(shè)備于2001年3月1