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文檔簡介
1、不完全權益法不完全權益法逆銷逆銷（主體理論）（主體理論）2012年6月30日（1）計算投資成本差額長期股權投資成本37950所獲丙公司股權的賬面價值（35500）投資成本差額2450（2）編制投資成本差額分配表分配項目投資成本差額攤銷比例攤銷額存貨800100%800應收賬款（100）100%（100）固定資產(chǎn)4005%6／1210無形資產(chǎn)100010%6／1250商譽35050合計2450810（3）登記長期股權投資分錄借：長期股權投
2、資——丙30360貸：股本6072資本公積（60724）24288借：資本公積300管理費用60貸：銀行存款3602012年12月31日1.按不完全權益法調(diào)整長期股權投資按不完全權益法調(diào)整長期股權投資（1）2012年12月31日，按投資比例確認本年對丙公司的投資收益a.借：長期股權投資——丙（300080%）2400貸：投資收益2400（1）抵銷本年長期股權投資借：投資收益1752其他綜合收益400貸：長期股權投資——丙1352股利（1
3、00080%）800（2）抵銷甲公司期初長期投資于丙公司賬面凈資產(chǎn)，分配合并價差借：股本13000資本公積22000盈余公積100未分配利潤400存貨800固定資產(chǎn)400無形資產(chǎn)1000商譽350貸：長期股權投資——丙30360少數(shù)股東權益（3795020%）7590壞賬準備100（3）抵銷丙公司其他利潤分配借：盈余公積（300010%）300貸：提取盈余公積300（4）攤銷丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值升值部分借：主營業(yè)務成本800應收賬
4、款100管理費用60貸：資產(chǎn)減值損失100存貨800固定資產(chǎn)10無形資產(chǎn)50（5）計提商譽減值損失借：資產(chǎn)減值損失50貸：商譽50（6）固定資產(chǎn)交易合并抵銷分錄i.抵銷交易的固定資產(chǎn)所包含的利潤借：營業(yè)外收入（1000800）200貸：固定資產(chǎn)200ii.通過攤銷實現(xiàn)利潤借：累計折舊（20010%3／12）5貸：管理費用5（7）存貨交易合并抵銷i.抵銷公司間銷售收入和銷售成本借：主營業(yè)務收入（1006）600貸：主營業(yè)務成本600ii.
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