新時期減少增值稅犯罪的法律思考.pdf

1、稅收是國家形成和發(fā)展的基礎，沒有了稅收國家也就不能存在和發(fā)展。在現(xiàn)代國家里，稅收不僅是維系國家或政府這一有機體存活和運轉的血液，而且也是國家或政府控制和調(diào)節(jié)整個社會經(jīng)濟運行，傳遞國家或政府的信息和意圖，從而使社會經(jīng)濟發(fā)展與自己所預定的目標相一致的神經(jīng)傳感器。正因為稅收在現(xiàn)代國家和社會中具有如此重要的地位和作用，所以一直是現(xiàn)代國家和社會普遍關注的熱點問題。然而，稅收必須向納稅人征收才能實現(xiàn)，而征納始終是一對矛盾，一邊要征，一邊要納；征的一

2、方務求聚財為國，納的一方總想減少支出，于是征稅與納稅就成了永久的、高智力的博弈。在這個過程中，總會有這么一批人，試圖游走于法律的邊緣，甚至執(zhí)意踏入法律的禁區(qū)，這就最終形成了涉稅違法犯罪。增值稅是國家稅收的主要來源，而增值稅稅種制度的一些漏洞和征管上存在的問題，給犯罪分子提供了“操作空間”，而一些不法分子想方設法，挖國家墻角，在增值稅領域牟取暴利，在經(jīng)營活動中，擾亂國家經(jīng)濟秩序、市場秩序，嚴重損害、了國家和人民的利益。 本文從增值

3、稅犯罪的現(xiàn)狀、手段、特點及其原因分別研究闡述，通過這些分析，針對性地找出行之有效的減少增值稅犯罪的對策和辦法。第一章首先是對增值稅概念和特點的了解，論述增值稅在國家稅收中的重要地位和作用，分析了增值稅犯罪的現(xiàn)狀，從而使人們更加明確研究減少增值稅犯罪對策的重要現(xiàn)實意義。第二章主要研究增值稅犯罪的本質(zhì)和特點，首先分析了增值稅發(fā)票犯罪的“大頭小尾”、“拆本使用，單聯(lián)填開"、“撕聯(lián)填開”、“買東開西”、“對開和環(huán)節(jié)”、“洗票重開”等7種虛開稅票

4、的犯罪手段。其次分析了新時期增值稅犯罪涉案金額大，“四小票”案件高發(fā)，團伙犯罪突出，作案手段專業(yè)化，以及低稅負率申報等5個犯罪新特點。第三章主要分析增值稅犯罪形成的主要原因，研究了在工商稅務管理、增值稅發(fā)票管理、現(xiàn)行稅制稅權劃化、納稅人身份認定、征稅范圍限制等5個方面存在的問題，為減少增值稅犯罪找到了癥結。第四章主要從世界各國稅制的新變化的分析，研究減少我國增值稅犯罪外部因素及影響。第五章針對上述各章節(jié)對增值稅犯罪的特點和規(guī)律的分析和研

5、究，著重探討了減少增值稅犯罪的對策。第一節(jié)從稅務征收的管理權限明確中央與地方的權限，減少利益摩擦，形成統(tǒng)管合力。在權限劃分上，應體現(xiàn)出市場經(jīng)濟原則、效率原則、事權和財權相結合原則、分稅制原則等四個原則，從而優(yōu)化稅制結構。第二節(jié)主要研究如何構建稅收信用體系問題，通過借鑒國外信用體系的經(jīng)驗，提出了加快稅收信用立法、建立稅收信用中介服務機構、建立稅收信用數(shù)據(jù)庫、加強對中介服務機構監(jiān)督、建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機制等5個方面的對策，從而奠定社會誠信

6、稅務基礎。第三節(jié)主要研究如何加強增值稅發(fā)票管理，提出以單一的“以票管稅”制度改革為“帳票結合”的增值稅管理制度，提出了帳票結合、加強征收管理、電腦化管理、統(tǒng)一時間、統(tǒng)一樣式、完善小規(guī)模納稅人發(fā)票管理、制定法律等8個方面的對策方法。第四節(jié)主要研究納稅信息化管理問題，著重論述了金稅工程的基本原理，完善金稅工程的基本對策。第五節(jié)研究了運用審計的方法，發(fā)現(xiàn)和預防犯罪。提出了賬簿封鎖法、成本分析法、發(fā)票對號法、跟蹤追查法、網(wǎng)絡檢索法、重點抽查詢問