農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究.pdf

1、近期，中國注冊會計(jì)師協(xié)會舉辦以“農(nóng)業(yè)類上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題的活動，加強(qiáng)對具有證券資格會計(jì)師事務(wù)所的管理，分別對大信和瑞華會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行當(dāng)面約談和書面約談。中注協(xié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人特別指出農(nóng)業(yè)類上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，在生物資產(chǎn)、現(xiàn)金交易等方面存在特殊性，審計(jì)難度較大，要求參與審計(jì)項(xiàng)目的注冊會計(jì)師必須具有豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)。本文查閱大量國內(nèi)外文獻(xiàn)以及相關(guān)法律法規(guī)，對于審計(jì)行業(yè)專業(yè)化，農(nóng)業(yè)行業(yè)信息披露，IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源，

2、以及農(nóng)業(yè)行業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究，許多學(xué)者提出了相似或者相同的結(jié)論。與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)在國家改革領(lǐng)導(dǎo)下不斷的發(fā)展，農(nóng)業(yè)行業(yè)概念也從最初單一耕種向綜合型農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)化。現(xiàn)代的農(nóng)業(yè)行業(yè)除了包含一般的耕種活動，也包括生產(chǎn)采捕以及加工制造活動。
　　本文以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型為基礎(chǔ)理論，深入分析農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文主要從農(nóng)業(yè)行業(yè)特殊性和IPO審計(jì)特殊性出發(fā)，討論農(nóng)業(yè)類企業(yè)IPO審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。相比較其他行業(yè)，農(nóng)業(yè)在技術(shù)的發(fā)展較為緩慢，融資能力相對較

3、弱，農(nóng)業(yè)企業(yè)的生存壓力比較大。如果企業(yè)想尋求更高程度的發(fā)展，上市無疑是一種途徑。但農(nóng)業(yè)企業(yè)在滿足上市條件方面存在困難。再加之農(nóng)業(yè)行業(yè)存在稅收優(yōu)惠，使得造假成本低，企業(yè)鋌而走險(xiǎn)的收益遠(yuǎn)大于風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)行業(yè)現(xiàn)金交易占比大、生物性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大、存貨盤查難度大，使得注冊會計(jì)師審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)很大。再加之IPO業(yè)務(wù)關(guān)系復(fù)雜、審計(jì)周期長、內(nèi)容繁多更是加重了農(nóng)業(yè)類企業(yè)IPO審計(jì)的難度及風(fēng)險(xiǎn)。本文選取了三家具有典型性的案例，以他們自身較為突出的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐