HJ公司質(zhì)子治療設(shè)備產(chǎn)業(yè)化投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制問題探析.pdf

1、投資是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目孵化的一種形式，是對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化綜合體進(jìn)行資本助推發(fā)展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是投資者實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的基礎(chǔ)。這是期望獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)的商業(yè)行為或過程，常用能夠計(jì)量?jī)r(jià)值的、可以作為投資份額的資產(chǎn)，主要指資金、人力、物力等一些有形或無形的所有物，投入到項(xiàng)目或其它公司中去。然而這種有價(jià)值的資產(chǎn)亦是企業(yè)存活之本，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)便會(huì)周轉(zhuǎn)失靈，甚至無法維持日常經(jīng)營活動(dòng)。由此可見，投資活動(dòng)帶來可觀利益的時(shí)候也伴隨著巨大的危機(jī)，為了可持續(xù)發(fā)展，投資

2、時(shí)應(yīng)做好內(nèi)部控制，降低失敗的可能性。
　　早在上個(gè)世紀(jì)，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)就在《審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告》中提出，內(nèi)部控制提的是:在某種特定的環(huán)境里，單位為達(dá)到既定管理目標(biāo)，比如提高經(jīng)營效率、充分有效地獲取和利用各種資源，自身選擇并實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。內(nèi)部控制可以保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息的正確和可靠，保障經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率，是當(dāng)代企業(yè)管理的可靠基石。20世紀(jì)90年代末，政府主管部門也意識(shí)到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制

3、建立和完善的必要性，開始著手設(shè)立了內(nèi)部控制規(guī)范體系，國家財(cái)政部先后出臺(tái)了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及一系列的具體條款，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和證券監(jiān)督管理委員會(huì)也紛紛出臺(tái)了針對(duì)金融業(yè)內(nèi)部控制要求的規(guī)范文件。但與此同時(shí)，人們也看到了美國世通公司“神話”破滅、“鄭百文”巨額虧損、多家共享單車申請(qǐng)破產(chǎn)，雖然背景不盡相同，原因較為復(fù)雜，但內(nèi)部控制的失控是一致的。這再次表明，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善是一個(gè)長(zhǎng)期、復(fù)雜、艱巨的任務(wù)。尤其

4、是現(xiàn)代的中國經(jīng)濟(jì)開放，商業(yè)企業(yè)宛如過江之鯽，涉及的投資活動(dòng)越發(fā)多了，投資結(jié)果造成的影響也越發(fā)深了。因此，規(guī)范的制度和有效的內(nèi)部控制管理會(huì)提高公司運(yùn)營成功的可能性。那么，如何解決企業(yè)具體投資活動(dòng)的內(nèi)部控制問題，就有必要從理論以及實(shí)務(wù)兩方面來探析。
　　本文的研究對(duì)象HJ公司是一家國有獨(dú)資企業(yè)，依靠省屬資本負(fù)責(zé)對(duì)外投資，主要包括政府指導(dǎo)性投資、資產(chǎn)管理、資本市場(chǎng)投資、股權(quán)投資、基金投資及管理、培育孵化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等，本文涉及的質(zhì)子治

5、療設(shè)備技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目便是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。作為醫(yī)藥投資項(xiàng)目，其具有投資大，技術(shù)要求高，回報(bào)周期長(zhǎng)，投資風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。據(jù)此，本文的研究思路如下。首先，以委托代理理論、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度論、激勵(lì)理論以及控制論為理論基礎(chǔ)，把投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制過程分為四大主要環(huán)節(jié)，并指出了其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。其次，本文以HJ公司基本情況和國內(nèi)行業(yè)狀況為背景，解釋該投資項(xiàng)目的必要性和可行性，并對(duì)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和人員配置做出了肯定的評(píng)價(jià)。繼而，結(jié)合內(nèi)部控制的要素以及該產(chǎn)業(yè)化投資

6、項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金多、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，深挖項(xiàng)目各個(gè)階段內(nèi)部控制體系中所存在的問題，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控問題存在的原因進(jìn)行了研究分析。最后，依據(jù)先前分析出的問題以及原因，提出了以下優(yōu)化建議:(1)完善公司內(nèi)部控制環(huán)境;綜合風(fēng)險(xiǎn)偏好，集體審批投資;加強(qiáng)員工教育，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);修訂政策規(guī)定，事業(yè)待遇留人;(2)強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作;“請(qǐng)進(jìn)來”“派出去”，更新內(nèi)部控制方法;明確管理職能，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力;(3)提高信息傳遞的及時(shí)性和可靠性;合理編制和使用內(nèi)部