超日太陽非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告案例研究.pdf

1、證券市場(chǎng)中，因?yàn)橥顿Y者與上市公司之間的信息不對(duì)稱，大多數(shù)投資者需要借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性做出判斷。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，通常意味著財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的降低，因此，投資者十分關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告背后的信息。超日太陽在2011～2013年均被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，其公司的民營性質(zhì)和面臨的宏觀環(huán)境代表了我國一部分中小型上市公司的特點(diǎn)。本文以超日太陽為例，分析了影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的

2、原因，解讀了超日太陽非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告背后的信息，總結(jié)了案例帶來的經(jīng)驗(yàn)。不同于目前國內(nèi)多數(shù)審計(jì)案例主要針對(duì)上市公司舞弊、審計(jì)失敗、注冊(cè)會(huì)計(jì)師欺詐等現(xiàn)象進(jìn)行的研究，本文的目的在于研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何會(huì)向超日太陽出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)構(gòu)變更和審計(jì)費(fèi)用增加對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見有無影響。
　　本文首先總結(jié)了國內(nèi)外關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告影響因素的研究成果，為案例分析指引了方向；其次介紹了審計(jì)報(bào)告相關(guān)的理論基礎(chǔ)，為案例分析提供了理論支撐；然后對(duì)超日太

3、陽案例進(jìn)行了描述，主要介紹了其公司與行業(yè)背景和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情況；接著針對(duì)案例情況從財(cái)務(wù)報(bào)告的問題、內(nèi)部控制的問題、公司治理的問題、審計(jì)有關(guān)的問題和橫向比較幾個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)分析。分析的結(jié)果顯示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超日太陽出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的直接原因來自于公司的財(cái)務(wù)質(zhì)量和內(nèi)部控制存在的問題，內(nèi)部原因來自于一股獨(dú)大對(duì)公司治理產(chǎn)生的不利影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)變更、審計(jì)收費(fèi)增加沒有改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見。本文最后總結(jié)出了案例帶來的啟示，如果上市公司、注冊(cè)會(huì)