Q公司轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風險管理案例研究.pdf

1、隨著跨國企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價避稅問題日益嚴重，各國稅務(wù)機關(guān)都紛紛加大了轉(zhuǎn)讓定價管理力度。受國際反避稅大環(huán)境的影響，我國反避稅形勢也不斷升溫:一方面，國家稅務(wù)總局先后出臺多個文件，完善我國轉(zhuǎn)讓定價稅制，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)反避稅操作流程，提高反避稅工作效率;另一方面，我國參與了OECD倡導(dǎo)的“BEPS行動計劃”，進一步加入國際反避稅協(xié)作，并借鑒相關(guān)成果來修改現(xiàn)行稅收政策，使得在我國利用轉(zhuǎn)讓定價避稅的企業(yè)即將面臨更加嚴重的稅務(wù)風險，本文旨在通過案例分析為這

2、些企業(yè)提供一些管理或應(yīng)對建議。
　　Q公司是臺資企業(yè)A集團利用境外公司在大陸間接投資的外資企業(yè)，屬于塑料包裝制造業(yè)，只負責生產(chǎn)制造，功能風險單一，原材料采購和產(chǎn)品銷售均受上級公司控制，關(guān)聯(lián)交易比例較大，與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，且納稅指標異常，符合稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查重點關(guān)注的多個特征。作為制造業(yè)單一功能風險企業(yè)，Q公司面臨的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)風險具有一定的典型性、代表性和綜合性，其稅務(wù)風險識別、評估及應(yīng)對方法對其他同類企業(yè)具有參考價

3、值。本文首先對Q公司關(guān)聯(lián)交易背景及轉(zhuǎn)讓定價模式進行了詳細介紹，然后從我國轉(zhuǎn)讓定價稅收環(huán)境變化、Q公司納稅指標分析及具體關(guān)聯(lián)交易三個角度進行稅務(wù)風險識別，發(fā)現(xiàn)其有形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購銷及特許權(quán)使用費支付均存在稅務(wù)風險，然后通過功能風險分析、轉(zhuǎn)讓定價方法選擇、可比性分析對稅務(wù)風險進行評估，得出其銷售利潤率明顯低于可比企業(yè)，稅務(wù)風險較大，并提出了合理調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價方法、復(fù)核及修訂關(guān)聯(lián)交易合同、優(yōu)化企業(yè)價值鏈和業(yè)務(wù)流程、充分準備定價合規(guī)性證據(jù)資料及申請預(yù)