內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究.pdf

1、本文主要采用理論分析與實(shí)證檢驗(yàn)相結(jié)合的研究方法，分別從企業(yè)契約理論、公司治理和審計(jì)理論的角度，厘清內(nèi)控與審計(jì)的歷史起源，從企業(yè)和審計(jì)師雙方的立場(chǎng)逐步梳理了公司內(nèi)控有效性與審計(jì)質(zhì)量相互作用的機(jī)理，然后通過(guò)實(shí)證研究的方法驗(yàn)證了理論分析的假設(shè)，得出研究結(jié)論。本文的研究假設(shè)分別是：內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量正相關(guān)；對(duì)于ST公司，內(nèi)部控制信息披露不會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量；對(duì)于非ST公司，內(nèi)部控制越有效，審計(jì)質(zhì)量越高；內(nèi)部控制越有效，企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息越穩(wěn)健

2、；內(nèi)部控制每個(gè)要素的有效性提高都能促使審計(jì)質(zhì)量的提高。
　　本文借鑒前人的研究方法使用內(nèi)部控制信息披露程度作為內(nèi)部控制有效性的替代，由迪博（DIB）數(shù)據(jù)庫(kù)中的內(nèi)部控制信息披露指數(shù)進(jìn)行衡量。運(yùn)用2011—2013年滬深A(yù)股非金融類(lèi)上市公司的大樣本數(shù)據(jù)，研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)于ST公司，內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量不存在影響關(guān)系。對(duì)于非ST公司，內(nèi)部控制有效性與審計(jì)質(zhì)量之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。還發(fā)現(xiàn)，在正向盈余管理中，內(nèi)部控制信息披露程度越高，越

3、能抑制管理層操縱利潤(rùn)增加的行為；在負(fù)向盈余管理中，內(nèi)部控制的好壞則并不影響管理層操縱利潤(rùn)減少的行為。說(shuō)明，良好的公司內(nèi)部控制有助于公司管理層提供更為穩(wěn)健的財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部控制5個(gè)要素的信息披露程度都與審計(jì)質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明了不僅總體的內(nèi)部控制有效性會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響，作為組成內(nèi)控系統(tǒng)的各個(gè)要素的質(zhì)量也會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生顯著的正向影響。研究建議上市公司要加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)和重視信息披露；政府監(jiān)管部門(mén)要細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和規(guī)范內(nèi)控信息披露