高管團(tuán)隊(duì)特征與上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的相關(guān)性研究.pdf

1、財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的研究是一個(gè)熱點(diǎn)話題，也是一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)乃至公司治理研究的重要課題。上市公司的高管團(tuán)隊(duì)作為一個(gè)特殊的群體，他們一直是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的“主角”。從對(duì)證監(jiān)會(huì)、上交所、深交所及財(cái)政部公布的舞弊案例分析可以發(fā)現(xiàn)，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊結(jié)果的產(chǎn)生基本上都是源于高管團(tuán)隊(duì)的直接決策或者授意。
　　在高層階梯理論的基礎(chǔ)上，已有的大量研究表明高管團(tuán)隊(duì)的不同背景特征可以反映高管的閱歷基礎(chǔ)、認(rèn)知水平及風(fēng)險(xiǎn)偏好等，進(jìn)而直接影響企業(yè)的戰(zhàn)略選擇、

2、行為決策及治理績效等。因此，從高管團(tuán)隊(duì)特征這一視角出發(fā)研究其與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的關(guān)系不僅在理論研究上具有一定的創(chuàng)新性，而且在現(xiàn)實(shí)中為企業(yè)高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)的完善和事務(wù)所審計(jì)關(guān)注都能提供一定的啟示意義。
　　本文在對(duì)已有高管團(tuán)隊(duì)特征和財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為研究梳理的基礎(chǔ)上，以高階理論和代理理論做為全文的理論基礎(chǔ)，并通過實(shí)證研究最終得出合理有效的建議。在實(shí)證研究部分，本文選擇2006年至2012年上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例，并通過1∶1的比例相應(yīng)

3、地選取配對(duì)樣本，同時(shí)建立同質(zhì)性和異質(zhì)性指標(biāo)的兩個(gè)Logistic回歸模型，從不同維度分析兩者的關(guān)系使文章結(jié)論更具說服力。
　　研究結(jié)果顯示，女性高管比例、高管團(tuán)隊(duì)的政治背景、高管團(tuán)隊(duì)的專業(yè)背景、高管團(tuán)隊(duì)的在職時(shí)間、高管團(tuán)隊(duì)的持股比例、高管團(tuán)隊(duì)性別的異質(zhì)性、高管團(tuán)隊(duì)專業(yè)背景的異質(zhì)性、高管團(tuán)隊(duì)成員薪酬的異質(zhì)性會(huì)在不同程度上影響上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的發(fā)生。通過對(duì)實(shí)證研究的總結(jié)本文從上市公司高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)和事務(wù)所審計(jì)關(guān)注兩個(gè)角度分別提出