環(huán)境不確定性、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi).pdf

1、ENVIRONMENTAL UNCERTAINTY,ACCOUNTING CONSERVATISM ANDAUDIT FEESA Dissertation Submitted toNanjing University of Finance and EconomicsFor the Academic Degree of Master of ManagementBYZhang YingSupervised byProfessor Wen M

2、eiqinSchool of AccountingNanjing University of Finance and EconomicsJanuary 2016I摘 要 摘 要審計(jì)收費(fèi)一直以來都是財(cái)務(wù)學(xué)界研究的熱點(diǎn)問題，從公司特征、事務(wù)所特征，到公司治理等因素，再到外部環(huán)境，影響審計(jì)收費(fèi)的因素多種多樣。 現(xiàn)代企業(yè)制度下各利益方組成的契約體是企業(yè)，相對(duì)穩(wěn)健的會(huì)計(jì)信息能抑制企業(yè)的潛在的經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低代理成本，緩解信息不對(duì)稱程度。那么會(huì)

3、計(jì)穩(wěn)健性的提高能否影響到審計(jì)收費(fèi)？經(jīng)濟(jì)全球一體化， 使得企業(yè)外部環(huán)境變幻莫測，環(huán)境不確定性是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中必然會(huì)面臨的問題，在現(xiàn)有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究中,通常用環(huán)境不確定性來衡量。 環(huán)境不確定性會(huì)加劇企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與信息不對(duì)稱問題,那么環(huán)境不確定性能否影響審計(jì)收費(fèi)？本文試圖運(yùn)用中國資本市場的實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)上述問題進(jìn)行研究，對(duì)全面理解風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)師行為的關(guān)系提供理論分析與實(shí)證依據(jù)。本文首先梳理了相關(guān)學(xué)者的研究，繼而提出本文的三大理論

4、假設(shè)。接著，構(gòu)建實(shí)證檢驗(yàn)?zāi)Ｐ停?以 2006—2014 年間滬深 A 股市場的非金融類上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，通過分析得到本文的研究結(jié)論。同時(shí)，本文還運(yùn)用比較分析方法，根據(jù)環(huán)境不確定性的高低、會(huì)計(jì)事務(wù)所類型對(duì)樣本公司進(jìn)行分組，分別考察環(huán)境不確定性不同、事務(wù)所類型不同的上市公司，其會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)收費(fèi)的作用效果有何不同。研究結(jié)果表明，上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性、環(huán)境不確定性對(duì)審計(jì)收費(fèi)具有顯著作用效果,即會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)之間存在顯著的負(fù)相關(guān)

5、關(guān)系， 同時(shí)研究發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對(duì)審計(jì)收費(fèi)的作用效果是否受到事務(wù)所類型的影響效果顯著；環(huán)境不確定性與審計(jì)收費(fèi)之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系；上市公司的環(huán)境不確定性對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系產(chǎn)生影響。其中，環(huán)境不確定性高的上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性與審計(jì)收費(fèi)之間的關(guān)系比環(huán)境不確定性低的上市公司更加顯著。此外，因此，文章建議增進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健性會(huì)計(jì)信息的需求，進(jìn)而對(duì)其加強(qiáng)適當(dāng)應(yīng)用；鼓勵(lì)會(huì)計(jì)事務(wù)所建立審計(jì)成本為基礎(chǔ)的收費(fèi)模式，增強(qiáng)品牌意識(shí)。關(guān)鍵詞: 關(guān)鍵詞:環(huán)