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文檔簡介
1、中英稅收協定及其議定書是本文的研究對象,結合1977年的經合組織范本、1979年的聯合國范本以及中國和英國同其他國家簽訂的雙邊稅收協定,本文采用了對比和歸納總結的方法,分析了中英稅收協定的主要結構和內容,并對未來發(fā)展的趨勢進行了展望。
從實踐和理論的角度看來,研究中英稅收協定都具有研究價值。目前,修改中英稅收協定的新一輪的談判還在籌備中,而全球爆發(fā)的金融危機改變了各國的投資政策,中英稅收協定將對兩國間的投資活動起到非常關鍵的影
2、響作用。目前我國國內對于雙邊稅收協定的研究還停留在兩個范本的層面或者對協定特定內容的宏觀把握,而對具體雙邊稅收協定的研究還屬于空白。研究中英稅收協定,可以豐富我國國際稅法的理論研究,填補我國對具體稅收協定研究的空白。
本文的主體共分為五部分。
第一部分研究了中英稅收協定的產生和歷史意義。經合組織范本和聯合國范本、兩國同其他國家簽訂的稅收協定、中國的改革開放政策和中英外交的積極接觸,都促成了中英稅收協定的誕生。中英稅收
3、協定是我國與外國締結最早的全面的雙邊稅收協議之一,是發(fā)展中國家和發(fā)達國家間具代表性的稅收協定,是兩個大國間稅收利益協調互利的成果。
第二部分分析了中英稅收協定的結構、效力和簽訂協定時兩國堅持的原則。在結構上,主要沿襲了經合組織范本和聯合國范本的規(guī)定,還根據中英兩國的具體國情,對一些內容作出了修改。在效力上,中英稅收協定的效力高于我國法律,但是只有轉換成英國國內稅收立法后才能在英國適用,而且主要是英國國內立法的補充。英國在簽訂本
4、協定時堅持的原則,是以減輕納稅人負擔為目的的前提下,體現了其作為發(fā)達國家對作為發(fā)展中國家的我國的稅收利益的適當照顧的同時,也體現了英國作為資本輸出國對居民國稅收利益的維護。
第三部分研究了本協定對稅收管轄權的劃分。經營國際運輸的飛機和船舶,退休金和類似報酬都屬于獨占征稅的范疇。不動產取得的所得、股息、利息等十種收入都可由兩國共享稅收管轄權,但居民國的管轄權在第一位。營業(yè)利潤、獨立個人勞動和非獨立個人勞動的收入只有在特定條件下可
5、以被收入來源國征稅。
第四部分對本協定避免雙重征稅的措施作了總結。本協定把抵免法、免稅法、限制預提稅以及適當減免征稅等多種方法相結合,對減輕納稅人負擔起到了積極作用,但遺憾的是對于稅收饒讓的規(guī)定還處于空白。英國一直在尋找限制適用稅收饒讓抵免條款的機會,而我國向英國爭取在新一輪稅收協定談判中增加稅收饒讓條款,將有很大難度。
第五部分是對中英稅收協定發(fā)展趨勢的預測??梢灶A見新一輪稅收協定的修改仍將采用議定書形式。經合組織
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