預(yù)言效應(yīng)預(yù)期與責(zé)任交互作用下的持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷研究.pdf

1、企業(yè)破產(chǎn)清算是投資的最大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)一直受到理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。SAS NO.59(AICPA，1988)要求審計(jì)師評(píng)價(jià)公司在一合理期限內(nèi)是否存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性疑慮的重大事項(xiàng)（視為一項(xiàng)義務(wù)）。自此，持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷作為一項(xiàng)審計(jì)判斷任務(wù)，要求審計(jì)師全面考慮公司復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息，綜合肯定性證據(jù)和否定性證據(jù)，做出選擇性判斷（持續(xù)經(jīng)營(yíng)或非持續(xù)經(jīng)營(yíng)）。而相繼爆出的安然丑聞和藍(lán)田股份破產(chǎn)案件令所有的投資者提出疑問(wèn):如果審計(jì)報(bào)告

2、不能準(zhǔn)確提供公司破產(chǎn)的預(yù)警信息，那這樣的報(bào)告又有何用處？影響審計(jì)人員不出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見的原因究竟是什么？
　　此前關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的研究早已證明，審計(jì)人員有能力識(shí)別陷入財(cái)務(wù)困境的公司，所以審計(jì)人員不出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見，可能并非審計(jì)人員沒有足夠的專業(yè)勝任力去識(shí)別客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，而是審計(jì)師受到理性認(rèn)知的限制或是要綜合權(quán)衡出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見可能導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果。因此，持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷不僅受認(rèn)知因素的

3、影響，更受動(dòng)機(jī)因素的影響。
　　本文基于默里的人格理論，利用信念調(diào)整模型，從影響審計(jì)師持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的動(dòng)機(jī)因素出發(fā)，通過(guò)實(shí)驗(yàn)和統(tǒng)計(jì)方法先分別分析預(yù)言效應(yīng)預(yù)期這一內(nèi)在自發(fā)性動(dòng)機(jī)和責(zé)任壓力這一外在引致性動(dòng)機(jī)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)判斷的影響，再研究?jī)烧呓换プ饔玫挠绊?。并從判斷過(guò)程和判斷結(jié)果兩個(gè)維度來(lái)衡量其影響程度。
　　實(shí)驗(yàn)結(jié)果表明:第一，認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性審計(jì)意見會(huì)自我實(shí)現(xiàn)的高預(yù)期水平被試，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力審計(jì)判斷任務(wù)中賦予肯定性證據(jù)

4、更多的權(quán)重，對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的最終評(píng)分更高，這說(shuō)明自我實(shí)現(xiàn)預(yù)言效應(yīng)潛在地影響了審計(jì)人員對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià);第二，責(zé)任壓力使得審計(jì)師的判斷過(guò)程更加謹(jǐn)慎、中立，更多地考慮否定性證據(jù)，能減少認(rèn)知偏差，更好地做出無(wú)偏判斷;第三，自我實(shí)現(xiàn)預(yù)言效益預(yù)期與責(zé)任壓力的交互作用顯著，責(zé)任壓力能有效抑制自我實(shí)現(xiàn)預(yù)言效應(yīng)對(duì)審計(jì)判斷的不利影響。因此，在中國(guó)執(zhí)業(yè)環(huán)境下應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任壓力，以有效抑制自我實(shí)現(xiàn)預(yù)言效應(yīng)的不利影響，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平和