中國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度改善研究——基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的思考.pdf

1、在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷加深的背景下，會(huì)計(jì)信息透明度作為一個(gè)涵蓋面更廣、綜合性更強(qiáng)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)被提出并逐漸深入人心。1994年，美國(guó)SEC前主席Levitt提出會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有透明度，這一新概念引起了各國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者及專家的強(qiáng)烈反響。其后，以1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)和2001安然事件為直接誘因，會(huì)計(jì)信息透明度受到了世界各國(guó)的重視和追捧，各國(guó)都將提高本國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息透明度作為其大力推動(dòng)的目標(biāo)，如何實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息透明度已經(jīng)成為會(huì)計(jì)學(xué)界研究的熱

2、點(diǎn)問(wèn)題。作為人們對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的新要求，會(huì)計(jì)信息透明度概念的提出是“對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和一般意義的會(huì)計(jì)信息披露要求的新發(fā)展”，是一個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面的概念。 本文借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于會(huì)計(jì)信息透明度的研究，在總結(jié)會(huì)計(jì)信息透明度概念的基礎(chǔ)上，辨析了影響會(huì)計(jì)信息透明度的主要因素，進(jìn)而分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的影響。文章分為六個(gè)部分： 第一章為引言部分。主要介紹了研究所處的背景、研究的目的和意義。

3、 第二章綜述了國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的研究。首先，在借鑒已有會(huì)計(jì)信息透明度研究成果的基礎(chǔ)上，筆者對(duì)會(huì)計(jì)信息透明度的概念作出了詮釋。文章認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息透明度概念的內(nèi)涵，是指企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)信息需求者的滿足程度；其概念的外延，則是指企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量，這由一系列會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量要求來(lái)體現(xiàn)，即通過(guò)科學(xué)合理的信息披露方式來(lái)披露滿足一系列會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息所實(shí)現(xiàn)的就是會(huì)計(jì)信息的高透明。其次，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)

4、量歷史演變的考察，指出會(huì)計(jì)信息透明度是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量發(fā)展的新階段。最后，在研究提高會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)策方面，總結(jié)了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究成果，認(rèn)為會(huì)計(jì)信息透明度的實(shí)現(xiàn)有賴于會(huì)計(jì)信息本身的高質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露的高質(zhì)量，兩者缺一不可。一方面，會(huì)計(jì)信息只有通過(guò)充分且合理的信息披露，才能實(shí)現(xiàn)其最終價(jià)值，即滿足利益相關(guān)者的決策需求；而另一方面，充分披露并不一定意味著高透明，因?yàn)槿绻麜?huì)計(jì)信息本身缺乏相關(guān)性或可靠性，那么披露也就沒(méi)有任何意義。因此，在下面章節(jié)分

5、析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的影響時(shí)，就是分別從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量這兩方面入手的。 第三章是從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，探討為什么要提高會(huì)計(jì)信息透明度，即會(huì)計(jì)信息透明度實(shí)現(xiàn)的意義。本章分別從有效市場(chǎng)假說(shuō)、市場(chǎng)供求理論、委托代理理論及信號(hào)傳遞理論分析并論證了提高會(huì)計(jì)信息透明度對(duì)資本市場(chǎng)及上市公司自身的積極意義。 第四章主要是我國(guó)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息透明度現(xiàn)狀研究。由于上市公司會(huì)計(jì)信息透明度主要取決于上市公司會(huì)計(jì)

6、信息本身的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，因此本章的研究主要是從這兩個(gè)方面來(lái)分別進(jìn)行的。本章首先探討了由于上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量所引致的低會(huì)計(jì)信息透明度問(wèn)題，指出目前我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，且相關(guān)性較低是導(dǎo)致其會(huì)計(jì)信息透明度低的主要原因之一。其次，本章也對(duì)影響上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的另一個(gè)重要因素——會(huì)計(jì)信息披露加以分析?？傮w來(lái)講，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息披露存在會(huì)計(jì)信息披露不充分、會(huì)計(jì)信息披露滯后且不連續(xù)、披露不主動(dòng)等問(wèn)題。最后，本章指出，

7、目前我國(guó)上市公司在會(huì)計(jì)信息自身質(zhì)量及會(huì)計(jì)信息披露方面存在著諸多問(wèn)題，我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度較低。 第五章是本文的核心部分，主要分析探討了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的改善問(wèn)題。這一章分別從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量?jī)煞矫娴挠绊憗?lái)做出分析。分析認(rèn)為，在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征問(wèn)題上，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性特征。這一點(diǎn)主要表現(xiàn)為：1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新提出了會(huì)計(jì)信息使用者的范圍問(wèn)題；2、

8、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中大量使用了公允價(jià)值。在強(qiáng)調(diào)相關(guān)性的同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也把可靠性放在與其相同的地位。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)公允價(jià)值的謹(jǐn)慎運(yùn)用以及叫停資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充分說(shuō)明了這一傾向。在會(huì)計(jì)信息披露方面，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則擴(kuò)大了財(cái)務(wù)報(bào)告要求披露的會(huì)計(jì)信息數(shù)量和涉及范圍，體現(xiàn)了充分披露的原則。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定也可以有效地遏制虛假交易，避免大戶操縱股市。從總體上看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行對(duì)于我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的改善是有積極意義的。 第