離岸公司避稅的法律規(guī)制.pdf

1、從上個世紀中后期起，離岸法域得以蓬勃發(fā)展。離岸法域最突出的政策特色是公司注冊手續(xù)簡便、對資本流動幾乎沒有限制、對不是在注冊地進行的經(jīng)營活動幾乎不征收任何稅、保密性好等。離岸公司是非當?shù)氐耐顿Y者，在離岸法域，根據(jù)專門的離岸公司法或者是普通公司法中的特別條款，設立的從事離岸法域之外業(yè)務的有限責任公司和股份有限公司。 離岸法域的政策造就了它成為國際稅收領域的避稅天堂。離岸公司避稅幾乎涉及課稅主體轉移避稅和客體轉移避稅的各個方面，匯集了

2、濫用稅收協(xié)定、轉讓定價等諸多手段，是一個綜合性的避稅模式。不管受控的離岸公司具體采用什么樣的形式，在離岸法域設立離岸公司，通過離岸公司開展中介業(yè)務，在中介業(yè)務過程中廣泛運用轉讓定價、資本弱化，濫用稅收協(xié)定等手段以此達到稅收負擔最小化，收益最大化目標的基本避稅模式是普遍適用的。離岸公司常見的避稅模式有離岸控股公司模式、離岸商務公司(中介貿易公司)模式、離岸金融公司模式等。 本文對離岸公司避稅做出了法律認定，并引入認定離岸公司避稅的

3、原則--實質重于形式原則。在此基礎上，根據(jù)OECD的建議措施把對離岸公司避稅的規(guī)制措施分為兩類：單方規(guī)制和多方協(xié)作規(guī)制分別論述，并結合西方發(fā)達國家，尤其是美國的成功稅制，闡述治理離岸公司避稅的具體對策。 1998年4月，OECD公布了一份題為《有害稅收競爭：一個正在浮現(xiàn)出的全球問題》的報告，該報告提出了治理離岸法域避稅的建設性措施。各國對離岸公司避稅的單方規(guī)制的具體措施是限制本國居民到避稅地設立離岸公司、完善納稅申報、建立報告公