國(guó)際避稅法律規(guī)制問(wèn)題研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化和跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展，國(guó)際避稅手段的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，活動(dòng)的規(guī)模越來(lái)越大，國(guó)際避稅愈演愈烈，國(guó)際避稅與反避稅的斗爭(zhēng)已成為國(guó)際國(guó)內(nèi)稅務(wù)界和法學(xué)界共同關(guān)注的問(wèn)題。但是國(guó)際避稅的基本理論問(wèn)題卻一直沒(méi)有定論，尤其國(guó)際避稅的合法性問(wèn)題始終是人們爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。
　　跨國(guó)納稅人通過(guò)設(shè)立受控外國(guó)公司、濫用稅收協(xié)定和資本弱化避稅是較為典型的避稅方式?？鐕?guó)納稅人往往在國(guó)際避稅地設(shè)立控股公司，不向居民或居民企業(yè)分配股息，延期納稅以逃避居住國(guó)的

2、稅收管轄。稅收協(xié)定中往往訂有締約國(guó)之間的相互優(yōu)惠條款，加上各國(guó)對(duì)協(xié)定解釋的差異或疏漏，導(dǎo)致了協(xié)定中一些優(yōu)惠條款被跨國(guó)納稅人濫用以實(shí)現(xiàn)避稅目的，為此各國(guó)分別通過(guò)修訂國(guó)內(nèi)稅法和修改有關(guān)協(xié)定，不斷開(kāi)展反協(xié)定濫用的斗爭(zhēng)?？鐕?guó)公司故意提高其海外子公司的債務(wù)/股本比例，增加子公司的債務(wù)利息，享受利息稅前扣除的好處。
　　2008年1月1日我國(guó)新《企業(yè)所得稅法》的正式實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)已形成基本的反避稅法律體系。2009年1月8日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布

3、的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》進(jìn)一步細(xì)化了新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)反避稅條款。我國(guó)反避稅規(guī)則立法逐漸與國(guó)際接軌，我國(guó)反避稅力度和手段得以強(qiáng)化，但是仍有很多問(wèn)題需要在反避稅實(shí)施過(guò)程中漸漸補(bǔ)充和完善。深入開(kāi)展反避稅問(wèn)題的研究，將對(duì)完善我國(guó)反避稅立法和推動(dòng)反避稅實(shí)踐有著非常重要的意義。
　　本文對(duì)國(guó)際避稅的法律性質(zhì)作了著力探討，分析了國(guó)外以及我國(guó)反避稅的立法歷程，主要介紹了典型的利用受控外國(guó)公司避稅、濫用稅收協(xié)定和資本弱化三種國(guó)際避稅