國際避稅地問題研究

1、<p><b>　　國際避稅地問題研究</b></p><p>　　在經濟全球化的大背景下，跨國公司為了獲取更高的利潤，往往選擇采取國際避稅來達到目的。據統(tǒng)計，國際避稅每年給世界帶來兩千多億美元的稅款流失，而其中主要部分來自發(fā)展中國家。因此，各國也紛紛采取反避稅措施來維護本國經濟增長，保護本國經濟利益。 </p><p>　　一、國際避稅地概述 </p

2、><p>　　國際避稅地是指由于國內稅收政策及相關經濟政策，可以使國外企業(yè)或居民免除納稅負擔或者減輕納稅負擔的國家或者地區(qū)。 </p><p>　　據國際經濟合作組織的統(tǒng)計全球共有的“避稅天堂”35個，每年導致的全世界國家稅收損失總計2550億美元，同時這個數(shù)字還在逐年增長。根據各國所列出的避稅地國家及地區(qū)進行總體分析，不難發(fā)現(xiàn)各個避稅地的主要特點表現(xiàn)為： </p><p&

3、gt;　　第一：對金融或其他服務所得不實行所得稅或只有名義上的所得稅，或將本地作為非居民逃避其居住國稅收的場所； </p><p>　　第二：不能有效進行情報交換； </p><p>　　第三：缺乏透明度，如稅收制度與稅收征管不公開； </p><p>　　第四：有利于外國實體建立沒有實質內容的經濟活動。 </p><p>　　國際上關于避稅

4、口岸的成因有著這樣和那樣的結論，但是究其根本原因就是人為因素的幕后推動：據統(tǒng)計世界上主要的“避稅天堂”均是一些人口稀少，經濟規(guī)模小，經濟基礎脆弱，資源稀少的國家或者地區(qū)，或是由于歷史原因形成的國際經濟口岸。因此這些地區(qū)如果想要生存，它們諸多手段中非常重要的一種就是吸引外資，而為了將國外資本引入本國，這些國家設定了十分寬松的公司成立條件，公司監(jiān)管政策，增強金融配套服務，加強銀行對客戶的保密性以及非常低的稅率，窄小的稅基及寬松的稅收政策來吸

5、引外資從而達到活躍本國或者本地區(qū)經濟的目的。 </p><p>　　二、國際避稅地全球化影響 </p><p>　　利用避稅地進行避稅已經存在了大概50年的歷史，客觀來說避稅地避稅對世界經濟在某些方面其實有著積極的推動作用，首先，它的存在極大的活躍了世界投資主體之間的貨幣交流。其次，“避稅天堂”的存在極大的降低了各個跨國公司間的金融成本，有效的減少了投資成本與風險，使得各國之間的業(yè)務交往趨

6、向活躍從而繁榮世界經濟。 </p><p>　　但是國際避稅地避稅這一游走于法律邊緣的畸形現(xiàn)象對世界金融格局的穩(wěn)定總的來說依然有著重重的弊端，具體表現(xiàn)為： </p><p>　　1.巨額稅款的流失 </p><p>　　據統(tǒng)計在美國，全美100大上市公司中有83家在百慕大群島，英屬維京群島，開曼群島等世界著名“避稅樂園”中設有辦事機構。而這些巨頭企業(yè)的造成的稅款損失

7、高達1000億美元，約合美國四分之一年的軍費。 </p><p>　　而在中國情況也不容樂觀，據了解內地知名企業(yè)如新浪、網易、聯(lián)通、華潤置地等均在離岸金融中心設有辦事機構。這些大型企業(yè)僅在香港一地就造成中國每年大約300億美元的稅款損失。 </p><p>　　2.銀行賬戶的管理缺少透明度 </p><p>　　一般來說各個國家及地區(qū)都有相應的法律規(guī)定了本國及本地區(qū)

8、內相應銀行賬戶的必要公開以方便司法，執(zhí)法機關的必要查詢。同時，許多國家及地區(qū)都通過法律規(guī)定了稅務機關可以適當?shù)姆秶鷥葘€人，企業(yè)，及其他單位的賬戶信息予以查詢和調閱，以方便稅務機關核查這些納稅人的是否按照法律的規(guī)定及時足額的納稅。但是在國際避稅地國家及地區(qū)，為了其引入外資都規(guī)定了極其嚴格的銀行保密制度，甚至禁止一切機關對在其管轄范圍內各大銀行賬戶進行任何形式的查詢，并將其視為引入外資的突出吸引點。而就導致了在其境內設有辦事機構的企業(yè)及在

9、其境內開設賬戶的個人的銀行信息得不到必要的公開，從而導致了相關機關尤其是稅務機關執(zhí)法行為的障礙，直接導致了稅款的流失。 </p><p>　　3.導致國際洗錢犯罪 </p><p>　　由于國際避稅地國家及地區(qū)規(guī)定有非常嚴格的銀行保密措施，這就為黑社會性質犯罪，恐怖犯罪，毒品犯罪，金融犯罪，甚至貪污賄賂犯罪等上游犯罪的違法所得提供了清洗的場所，全球每年大約有5000億美元到1.5萬億美元的

10、違法犯罪所得在這里“華麗轉身”。由于其違法所得有了“合法化”的轉化地，在某種程度上世界各國的犯罪得到了一定程度上的縱容。 </p><p>　　4.導致“遲延納稅行”的產生 </p><p>　　在世界上大多數(shù)的國家都有法律規(guī)定，當國內的公司，企業(yè)在向其外國股東分發(fā)紅利，派發(fā)股息時都按一定的程度征收“預扣所得稅”，以保障稅款不致流失。而在各大國際避稅地國家及地區(qū)卻沒有這種“預扣所得稅”的存

11、在，這就形成了在與世界上大多數(shù)國家簽訂有“避免雙邊征稅協(xié)議”的國際避稅地國家及地區(qū)當居民企業(yè)向其外國股東分發(fā)紅利，派發(fā)股息時不必征收“預扣所得稅”。而這就相當于給企業(yè)提供了一筆“無息貸款”，方便企業(yè)的資金流動，很大程度上提高了企業(yè)核心競爭能力。而這些現(xiàn)象會導致更多的資金流向這些國際避稅地國家及地區(qū)，更多的企業(yè)在國際避稅地國家及地區(qū)注冊。 </p><p>　　5.資金的非合理性外逃 </p><

12、;p>　　由于國際避稅地所帶來的種種“優(yōu)惠”政策及資本趨利性的共同作用，世界上許多資金紛紛向各大國際避稅地國家及地區(qū)流動，各大金融投資機構在這里注冊，各大跨國企業(yè)的資金在這里周轉，從而實現(xiàn)利益最大化。但是由于這些國際避稅地國家及地區(qū)往往是一些面積狹小，人口相對稀少，資源貧乏，無法對大量引入的資金予以消化，這就導致了資金的沉淀，從而加劇了世界金融市場的不均衡。 </p><p>　　三、中國反國際避稅地避稅工

13、作的建議 </p><p>　　1.加強關于反國際避稅的立法 </p><p>　　在稅收法律中明確相關定義，明確稅收法律的解釋權，規(guī)范稅收行為，及稅收行為所引起的爭議的管轄權。針對中國現(xiàn)行稅收相關法律中缺乏對個人（包括自然人個人及個人合伙）避稅行為規(guī)定，加快法律的制定工作，對這一漏洞加以彌補。 </p><p>　　2.加強國際反避稅合作合作 </p>

14、<p>　　針對國際避稅地避稅這一行為涉及范圍廣，資金流動性強的特點，因此在中國的反避稅行動中應加強信息的取得以及信息的國際交換，廣泛的參加世界反避稅組織，拓寬情報的獲取途徑，并積極學習世界各大經濟組織，各個國家及地區(qū)的先進反避稅成果，使得在反避稅工作中的優(yōu)勢資源得到合理的配置。 </p><p>　　3.加強對納稅義務主體的監(jiān)管 </p><p>　　首先是完善納稅申報制度