發(fā)展中國家的個(gè)人所得稅改革模式分析與中國選擇.pdf

1、收入分配問題是伴隨著人類社會生產(chǎn)活動剩余的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。爾后，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)增長以及社會制度的變遷而引起的社會各階層、階級等利益主體結(jié)構(gòu)的變化，收入分配問題始終備受關(guān)注。而在處理收入分配問題上，政府具有不可替代的作用，政府主要是通過調(diào)節(jié)再分配進(jìn)而改變國內(nèi)的收入分配差距，而在再分配方面，個(gè)人所得稅因其良好的收入調(diào)節(jié)潛力而被寄予厚望。所以，很有必要對世界上不同類型國家調(diào)節(jié)收入分配的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行深入分析，對我國個(gè)人所得稅情況進(jìn)行

2、相應(yīng)測算，探尋適合發(fā)展中國家個(gè)人所得稅改革的模式。
　　論文在梳理不同個(gè)人所得稅課征模式的基礎(chǔ)上，明確各種課征模式的優(yōu)缺點(diǎn)，得出發(fā)展中國家個(gè)人所得稅改革的限制因素，進(jìn)而分析典型的發(fā)展中國家——俄羅斯單一稅改革的背景、措施與成效，并與典型的發(fā)達(dá)國家——美國進(jìn)行比較，分析兩個(gè)國家政策不同的具體原因，進(jìn)而對我國新一輪個(gè)人所得稅改革提出政策建議。論文的結(jié)構(gòu)為:第一章是引言，主要包括問題的提出、概念界定、文獻(xiàn)綜述及論文結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新點(diǎn)陳述;第二

3、章為機(jī)理分析，對限制發(fā)展中國家個(gè)人所得稅制度改革的一般因素進(jìn)行分析;第三章對典型發(fā)展中國家——俄羅斯的單一稅制度進(jìn)行案例分析，并與典型發(fā)達(dá)國家——美國的個(gè)人所得稅制進(jìn)行對比，分析兩個(gè)國家稅制差異的主要原因;第四章則在第二部分明確的發(fā)展中國家個(gè)人所得稅制度改革限制因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國目前個(gè)人所得稅制度的現(xiàn)狀和背景，探討限制因素對我國個(gè)人所得稅制度改革的制約;第五章對我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制和實(shí)施單一稅后的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額、基尼系數(shù)進(jìn)行測算

4、;第六章則結(jié)合我國個(gè)人所得稅發(fā)展的實(shí)際情況探尋我國個(gè)人所得稅改革的原則。
　　在論文使用的案例法、比較法和模擬測算法的基礎(chǔ)上，明確了我國個(gè)人所得稅的功能定位是調(diào)節(jié)收入分配差距，新一輪改革的總體目標(biāo)是:更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用;有利于稅收征管，遏制逃稅現(xiàn)象的猖獗;兼顧效率、公平和國際競爭力原則。進(jìn)而為我國新一輪個(gè)人所得稅改革提出以下政策建議:繼續(xù)推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的課征模式改革;低稅率、少級次、簡化稅制;指數(shù)化、有差別的費(fèi)用扣

5、除額制度;清理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，拓寬稅基;源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合;優(yōu)化稅收征管措施，提高征管水平。
　　論文的創(chuàng)新之處是:首先，明確了發(fā)展中國家個(gè)人所得稅改革的限制因素，提出稅制的名義效應(yīng)與實(shí)際效應(yīng)在發(fā)展中國家的社會經(jīng)濟(jì)背景下可能會存在較大差異，因此理論上較好的稅制不一定是最優(yōu)選擇，而理論上并不占優(yōu)的稅制則可能會有更好的實(shí)際效應(yīng);其次，對現(xiàn)行個(gè)人所得稅制與假設(shè)實(shí)施單一稅制后個(gè)人所得稅收入、基尼系數(shù)進(jìn)行了模擬測算，結(jié)果顯示實(shí)施單一稅會