電商企業(yè)的稅收流失及征管問題研究——基于濟南市天橋區(qū)的案例分析.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、近年來,隨著我國經濟的快速增長,互聯(lián)網技術的持續(xù)進步,以及電腦手機等上網設備的不斷普及,傳統(tǒng)貿易模式逐漸不能滿足人們的需要,以B2B,B2C及C2C為代表的電子商務交易規(guī)模不斷增長。然而,我國對傳統(tǒng)稅制要素的定義及其稅收征管模式難以適應電子商務的發(fā)展問題也接踵而來,大多數(shù)電商企業(yè)逃稅,稅收流失問題嚴重。基于以上背景,為了應對電商環(huán)境下的稅收流失,有必要深入研究電子商務背景下稅收流失的原因,探尋符合電商環(huán)境的稅收征管模式,從而既能保證國家

2、財稅收入,又能規(guī)范電商行業(yè)發(fā)展。
  首先,本文采用平均稅負法測算出我國電商環(huán)境下的總體稅收流失規(guī)模。計算結果表明,2014年窄口徑與寬口徑下的稅收流失規(guī)模分別達到2072與9916億元,稅收流失規(guī)模呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。在此基礎上,本文利用SWOT方法,分析了電商環(huán)境下稅務機關對電商企業(yè)征稅的優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅,不僅從理論上指出我國電商企業(yè)征稅是有法可依的,并非稅收真空,且存在經濟上的可行性;而且結合已有現(xiàn)實,分析了我國在電商

3、相關稅收法律建設,電商相關稅制要素確認,電商稅務管理等方面存在征稅劣勢,征稅可能面臨影響電子商務的健康發(fā)展,并面臨納稅人納稅意識淡薄、遵從度不高等因素的威脅。
  其次,本文運用博弈論方法深層次分析了電商企業(yè)稅收流失的原因。通過構建征納兩方參與人的博弈模型,發(fā)現(xiàn)征納雙發(fā)在稅務機關的稽查效率、罰款倍數(shù)、稽查成本、納稅人的被檢查成本等因素的影響下,會作出不同的均衡選擇,這些因素受到雙方信息不對稱程度的影響,進一步得出電商交易環(huán)境、稅收

4、法律及某些經濟因素對電商環(huán)境下稅收流失的重要影響。
  再次,本文采用案例分析方法,即通過設計問卷調查了濟南市天橋區(qū)178家電商企業(yè)的基本情況,發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)多采用B2C模式,多依賴第三方交易平臺,多屬于批發(fā)零售行業(yè),多為中小規(guī)模企業(yè)等結論,同我國當前電商行業(yè)的發(fā)展狀況相似;在此基礎上,通過對比178家電商企業(yè)網店實際銷售收入及申報銷售收入,得出在2013年8月至2014年2月期間,約71%的納稅人存在少繳增值稅的現(xiàn)象,其中小規(guī)模納

5、稅人逃稅約1653萬元,一般納稅人少繳銷項稅額509萬元,電商企業(yè)的稅收流失現(xiàn)象比較嚴重,同時結合問卷調查結果與網銷收入及申報收入對比結果,發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)的資格類型、規(guī)模大小、企業(yè)屬性、采用模式、有無線下業(yè)務等因素對稅收流失的影響明顯;通過調研濟南市天橋區(qū)代表性電商企業(yè),分析電商企業(yè)網上銷售收入與申報收入存在差距的原因。研究發(fā)現(xiàn),電商企業(yè)確認網上銷售收入時受到團購類保證金返還、退貨款、物流快遞費以及信譽刷單等因素的影響;通過與濟南市天橋國

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