情境架構(gòu)下的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行研究.pdf

1、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。離開企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效執(zhí)行，設(shè)計(jì)再好的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是形同虛設(shè)。因此，隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建成，提高企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從水平也就成為會(huì)計(jì)治理的根本目標(biāo)。 從國內(nèi)外研究文獻(xiàn)看，不遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量問題受到各界重視，相關(guān)研究成果十分豐富，但直接以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行或遵從為題的研究并不多，更缺少系統(tǒng)性研究成果。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行是一個(gè)關(guān)于企業(yè)如何遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的選擇

2、問題，如何選擇受到企業(yè)面臨的情境的限制。本文將研究基點(diǎn)落到企業(yè)，將制約會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的因素整合成情境架構(gòu)，并將它與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為聯(lián)結(jié)起來，從企業(yè)理性的角度討論情境要素及其協(xié)同作用如何形塑企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為；根據(jù)會(huì)計(jì)信息治理的目標(biāo)，反思如何通過情境再造，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施機(jī)制，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從水平。 主要研究?jī)?nèi)容和結(jié)論可以分為以下部分。 第一部分理論基礎(chǔ)及其分析框架構(gòu)建。經(jīng)過對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行基本要素的深入分析，使本研究

3、走出會(huì)計(jì)學(xué)的研究視野，確定了將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行作為一個(gè)跨學(xué)科問題研究的思路。首先，將經(jīng)濟(jì)學(xué)和社會(huì)學(xué)的理性假設(shè)思想融合并應(yīng)用于本研究，提出的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行主體的行為假設(shè)——“情境—過程”理性假設(shè)。然后，以嵌入性理論、企業(yè)契約論和社會(huì)秩序論為指導(dǎo)，并以文獻(xiàn)研究成果相佐證，建構(gòu)了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的情境架構(gòu)。再后，以期望效用理論和前景理論為指導(dǎo)，確定了情境架構(gòu)下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行抉擇分析的基本方法。最后，借鑒吉登斯的“結(jié)構(gòu)化理論”和科爾曼社會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部分析

4、方法，建立了情境架構(gòu)下企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的分析框架。 第二部分情境要素下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的理論分析和現(xiàn)實(shí)研究。本部分分四個(gè)專題，分別探討了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定及其保障實(shí)施制度、會(huì)計(jì)信息需求，公司治理制度及其會(huì)計(jì)資源等情境要素對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行不同性質(zhì)的作用機(jī)理。探討了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行能力的關(guān)系，分析了強(qiáng)制實(shí)施制度的威懾風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的作用及其局限性；分析了會(huì)計(jì)信息需求對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的激勵(lì)作用，提出了避免市場(chǎng)需求機(jī)制失靈和政府替代性監(jiān)

5、管失靈的重要性；以會(huì)計(jì)信息產(chǎn)權(quán)理論為依據(jù)，提出了公司會(huì)計(jì)治理的概念，深化了對(duì)公司治理制度的認(rèn)識(shí)，分析了公司激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行選擇的作用機(jī)理，提出了優(yōu)化會(huì)計(jì)治理機(jī)制的必要性；探討中外企業(yè)會(huì)計(jì)資源的占有和利用方式對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行能力和效果的影響。 第三部分情境要素協(xié)同作用下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行研究．在不同國家和地區(qū)、同一國家或地區(qū)的不同時(shí)期，情境要素特征不同，情境結(jié)構(gòu)的效應(yīng)不同，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行行為影響不同。通過歷史分析和中外比