我國無形資產轉讓定價稅制研究.pdf

1、改革開放以來,我國市場經濟的發(fā)展步伐不斷加快,越來越多的跨國企業(yè)以設立合資企業(yè)、獨資企業(yè)、分支機構或代表處等各種形式進入中國。隨著國際資本的流動,我國已吸引外資共計超過萬億美元,外商投資企業(yè)接近60萬家,跨國公司的大量涌入也為我國稅務機關反避稅工作帶來了挑戰(zhàn)。出于全球利潤最大化的目的,很多跨國公司紛紛通過轉讓定價進行國際避稅,這樣不僅影響了我國的財政收入,也影響了我國公平的市場競爭環(huán)境。與此同時,國與國之間尤其是發(fā)展中國家與發(fā)達國家之間

2、稅收來源的競爭也日漸激烈。發(fā)達國家為應對刺激經濟進行減稅和高福利帶來的財政壓力,普遍加強了國際稅收立法,向跨國公司施以壓力,施行更加主動、嚴格的管理。面對西方發(fā)達國家日益殘酷的稅收來源競爭的局面,如何專業(yè)應對,有效保護國家和納稅人的稅收權益是對我國重大而嚴峻的考驗。
　　隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善和發(fā)展,涉及無形資產領域的交易將會越來越多。一方面,“兩稅合并”后,在華外商投資企業(yè)面臨的稅收負擔增加,因此這些跨國公司利用無形

3、資產轉讓定價進行避稅的動機會更加強烈。另一方面,新的《企業(yè)所得稅法》出臺了一系列鼓勵無形資產研發(fā)、轉讓的優(yōu)惠政策,這些政策措施將會更加推動無形資產領域的交易。然而,無形資產的特殊性使得稅務機關對無形資產轉讓定價的調整異常困難。這也是無形資產轉讓定價及其納稅調整方法問題能夠在國際上引起較大爭議和討論的原因之一。爭議和討論的主要焦點是納稅調整的方法。除了美國和 OECD原來規(guī)定的傳統納稅調整方法之外,又出現了很多新的調整方法,各有適用的條件

4、和優(yōu)缺點。正是由于我國在無形資產轉讓定價稅制方面存在比較明顯的欠缺,所以才需要加強這一方面的研究。
　　本文首先闡述了論文的研究背景及研究意義,系統地介紹了無形資產轉讓定價的相關理論,對跨國公司進行避稅的動機進行了分析。然后借鑒和吸收了代表此領域最前沿的美國和 OECD在無形資產轉讓定價稅制方面的分析和研究,系統探討了轉讓定價調整應遵循的原則、調整方法的優(yōu)缺點、預約定價安排等問題,并借助案例分析無形資產轉讓定價納稅調整的新方法進行