施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價(jià)——基于H公司案例.pdf

1、雖然有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)出現(xiàn)了很長時(shí)間，但在1990年以后，由于全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，才慢慢引起會計(jì)界和政府的廣泛重視。因?yàn)樵谶@期間，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，人們越來越意識到，內(nèi)部控制是否健全決定了企業(yè)是否能夠發(fā)現(xiàn)并且控制風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)都發(fā)生著翻天覆地的變化，也面臨著不同的風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)也是如此。
　　從我國的現(xiàn)狀來看:首先，雖然有很多關(guān)于內(nèi)部控制的研究，但卻很少關(guān)注到內(nèi)部控制的評價(jià)方面，而建立內(nèi)部

2、控制評價(jià)體系的研究更是鳳毛麟角;其次，政府部門頒布的一系列關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范很少涉及內(nèi)部控制的評價(jià)問題;最后，企業(yè)對內(nèi)部控制評價(jià)工作沒有給予應(yīng)有的關(guān)注，內(nèi)控評價(jià)工作任意而為，建立一套完整的內(nèi)部控制評價(jià)體系更是難上加難。
　　因此，只有施工企業(yè)能夠做到及時(shí)合理地評價(jià)其內(nèi)部控制是否起到應(yīng)有的作用，才能實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)，降低施工風(fēng)險(xiǎn)，保證施工項(xiàng)目內(nèi)部控制有效實(shí)行。
　　本文首先說明了內(nèi)部控制有效性評價(jià)的相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)。由于

3、評價(jià)結(jié)果公開，內(nèi)部控制環(huán)境復(fù)雜和評價(jià)體系面向整個(gè)內(nèi)控過程三方面的原因，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)就具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，這就要求企業(yè)遵循一定的原則，概括為以下幾方面:不相容職務(wù)相分離原則、配合協(xié)調(diào)原則、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制原則、靈活性原則、項(xiàng)目建設(shè)流程規(guī)范化原則等。分析了施工企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價(jià)的現(xiàn)狀:盡管有規(guī)定企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制有效性的相關(guān)法律及規(guī)范，但我國目前內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)還是以統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，沒有根據(jù)各行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行具體的指導(dǎo)和規(guī)范。闡

4、述了內(nèi)部控制有效性評價(jià)的理論基礎(chǔ)，即:控制論、產(chǎn)權(quán)理論、委托代理理論及契約理論。
　　然后介紹了施工項(xiàng)目的內(nèi)容，并概括了施工項(xiàng)目以及施工項(xiàng)目內(nèi)部控制的特點(diǎn)。施工項(xiàng)目主要有五方面的特點(diǎn)，它們包括:時(shí)間性、地點(diǎn)固定、持續(xù)時(shí)間長等;而施工項(xiàng)目內(nèi)部控制包括不可逆性、復(fù)雜性和涵蓋范圍大的特點(diǎn)。從施工項(xiàng)目的立項(xiàng)階段、勘察設(shè)計(jì)和概預(yù)算階段、招標(biāo)階段、施工階段、驗(yàn)收階段概括了施工項(xiàng)目內(nèi)部控制的要點(diǎn)。之后又分析了影響施工企業(yè)內(nèi)部控制的因素，包括:人

5、為因素、機(jī)械控制因素、材料控制因素、環(huán)境控制因素和方案控制因素。
　　以此為基礎(chǔ)，根據(jù)施工項(xiàng)目內(nèi)部控制的要點(diǎn)及影響因素，分析了H公司的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制措施，并制訂了相應(yīng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，包括項(xiàng)目建議書內(nèi)容達(dá)不到要求，有遺漏;沒有明確界定項(xiàng)目的性質(zhì)和用途，也沒有合理預(yù)估擬建的規(guī)模;項(xiàng)目的工程進(jìn)度和最先預(yù)估的投資計(jì)劃不吻合;項(xiàng)目投資意向不符合國家產(chǎn)業(yè)政策或與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相違背這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而其相應(yīng)的控制措施有:項(xiàng)目建議書的內(nèi)容控