縮小居民收入分配差距的稅制改革研究.pdf

1、收入分配改革一直是各界關(guān)注的話題，并越來越受到政府的高度重視。十八大報(bào)告提出“加快健全以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制”，2013年2月5日國務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》重申了這一思想，并進(jìn)一步指出“以增加城鄉(xiāng)居民收入、縮小收入分配差距、規(guī)范收入分配秩序?yàn)橹攸c(diǎn)”，“逐步形成合理有序的收入分配格局”。
　　建國以來我國的居民收入分配政策幾經(jīng)變化，從最初的平均主義到改革開放以后的“效率優(yōu)先，兼顧

2、公平”，再到十八大“初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，再分配更加注重公平”，雖然變化的方向迥異，但造成變化的原因是相同的:都是由當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。當(dāng)前之所以要提出“再分配更加注重公平”，是因?yàn)槲覈壳暗呢毟徊罹嘤鷣碛笠呀?jīng)不容忽視了:一是全國居民收入差距很大。目前有多個(gè)中國基尼系數(shù)的版本，雖然不同來源的基尼系數(shù)數(shù)據(jù)有出入，但都超出0.4的國際公認(rèn)警戒線，顯示出我國居民收入分配的嚴(yán)峻。一份調(diào)查報(bào)告認(rèn)為我國10％的最高收入家

3、庭擁有84.59％的社會(huì)總資產(chǎn)，他們的可支配收入占所有家庭可支配收入的56.96％。二是城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大，城鎮(zhèn)居民可支配收入是農(nóng)村居民可支配收入的3倍多。三是行業(yè)間收入差距大，目前國際公認(rèn)行業(yè)差距水平為3倍左右，中國已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出這一水平，2008年曾一度達(dá)15.3倍。四是地區(qū)居民收入差距擴(kuò)大，省內(nèi)居民收入差距是造成地區(qū)差距的主要原因。
　　為了驗(yàn)證我國當(dāng)前稅收縮小居民收入分配的效果，本文以個(gè)人所得稅為例，研究了個(gè)人所得稅改革對(duì)城

4、鎮(zhèn)基尼系數(shù)的影響，發(fā)現(xiàn)稅率、免征額及稅收征管措施的調(diào)整對(duì)城鎮(zhèn)基尼系數(shù)的降低是有一定作用的，但降低的幅度很小。造成我國稅收縮小居民收入分配差距差強(qiáng)人意的原因主要有:(1)稅制結(jié)構(gòu)不合理，具有“削高”作用的直接稅占比很低。我國約70％的稅收收入來源于增值稅、消費(fèi)稅等間接稅，直接稅收入約為全部稅收收入的30％，其中個(gè)人所得稅收入不足稅收總收入的7％，財(cái)產(chǎn)稅則在我國現(xiàn)行稅制體系中幾乎一片空白。(2)相關(guān)稅種設(shè)計(jì)不盡合理。個(gè)人所得稅以個(gè)人為課稅單

5、位，實(shí)行分類定率、分類扣除、分項(xiàng)征收，不利于縮小居民收入差距;消費(fèi)稅存在征稅范圍的缺位與越位問題，化妝品等已不再適合課征消費(fèi)稅的商品仍在征稅行列，高檔家具、高檔酒店、桑拿等消費(fèi)品或消費(fèi)行為則尚未納入征稅范圍;資源稅仍以從量定額征收為主，稅率偏低，使得資源收益被少數(shù)人所占有且不利于環(huán)境保護(hù)。(3)財(cái)產(chǎn)稅的缺位。房產(chǎn)稅只針對(duì)交易環(huán)節(jié)而保有環(huán)節(jié)仍處于試點(diǎn)階段，遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅則至今尚未開征。
　　為了探討問題的解決之道，本文以社會(huì)公平度及居

6、民收入分配政策為標(biāo)準(zhǔn)，分類研究了其他國家稅收縮小居民收入分配差距的政策。北歐各國通過稅收、社會(huì)保障和轉(zhuǎn)移支付體系的完善，貧富差距較小，居民收入分配狀況較為公平;德國一直致力于確保收入公平，20世紀(jì)末至今，德國的基尼系數(shù)一直保持在0.3左右，居民收入差距較小;美國強(qiáng)調(diào)自由的市場經(jīng)濟(jì)，不主張高稅收，因而其居民收入差距要大于前述歐洲各國，2010年其基尼系數(shù)接近0.5;拉美被認(rèn)為是世界上居民收入分配最不公平的地區(qū)，多數(shù)拉美國家基尼系數(shù)在0.5

7、以上，他們的稅負(fù)較輕，2010年墨西哥和智利稅收占GDP的比率分別為18.7％和20.9％，是OECD成員國中稅收占GDP比重最低的兩國。
　　綜合前述分析，本文提出如下政策建議:一是進(jìn)一步改革個(gè)人所得稅，實(shí)行混合所得稅制，逐步探索以家庭為課稅單位，調(diào)整費(fèi)用扣除項(xiàng)目，完善稅收征管體系;二是調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)化妝品等已經(jīng)廣泛消費(fèi)的商品不再征收消費(fèi)稅，將高檔家具、高檔酒店等消費(fèi)產(chǎn)品或消費(fèi)行為納入征稅范圍;三是推行資源稅改革，歸并資