文化視角下的企業(yè)內部控制研究.pdf

1、隨著全球化的不斷推進，為了更好的融入到國際大環(huán)境之中,也為了促進企業(yè)健康發(fā)展的需要,自2008年起,我國在不斷加快完善企業(yè)內部控制規(guī)范體系的步伐。而內部控制問題在我國近十余年的時間，已成為學術界和實務界的熱門議題。但是，在內部控制框架中，對影響內部控制設計和實施效果的文化因素的研究目前還存在一些不足:一是，基于文化視角的內部控制研究相對較少。二是，研究文獻中的文化多是指企業(yè)文化，很少關注國家文化對企業(yè)內部控制的影響，同時從這兩個層面做的

2、研究更不多見。通過對我國內部控制文化視角的相關研究的梳理，可以發(fā)現(xiàn)在很大程度上對內部控制十分重要的文化元素被忽略了，或者沒有得到應有的重視，使內部控制的實際效果大大降低。因此，從國家文化和企業(yè)文化兩個層面研究文化視角下企業(yè)內部控制建設具有迫切性和現(xiàn)實意義。
　　本文從內部控制與各層次文化的內涵展開，用規(guī)范的研究方法和比較分析法研究文化對內部控制的作用機理。首先，站在國家文化的角度，通過對日、美兩國文化特點和兩國企業(yè)內部控制的比較，

3、找出兩者的差異，并從國家文化的角度闡釋其成因；其次，分析了企業(yè)文化與內部控制的關系，企業(yè)文化對內部控制要素及執(zhí)行成效的影響。再次，基于文化的視角剖析了內部控制存在的問題，從我國內部控制特殊的外部環(huán)境、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等六個方面分析內部控制存在的問題。最后，從中國文化的基本特征出發(fā)，提出了國家層面、企業(yè)層面、個人層面完善企業(yè)內部控制的措施：國家要加強政府主導內部控制的規(guī)范的制定與引導，企業(yè)要加強企業(yè)文化對