后金融危機時代貸款撥備會計政策研究.pdf

1、貸款撥備不僅影響會計信息透明,而且關乎銀行經(jīng)營穩(wěn)健。一直以來,貸款撥備的計提都是會計準則制定機構、銀行監(jiān)管機構、各銀行面臨的國際性難題。隨著2008年金融危機的爆發(fā),國際國內對該難題的關注度持續(xù)發(fā)酵升溫,走上了重新審視、探索和解決該難題的艱辛旅程。
　　危機后,現(xiàn)行的已發(fā)生損失模型由于具有親周期性、缺乏前瞻性而備受質疑。在各種壓力的共同作用下,全球最權威的會計準則制定機構 IASB對貸款撥備會計政策進行了改革,提出了考慮預期信用損

2、失的“預期損失模型”,并在后續(xù)不斷對該模型做出改進和完善。國內所采用的與國際趨同的已發(fā)生損失模型也面臨同樣的問題。危機后我國在借鑒國際先進做法的基礎上,對貸款撥備會計政策也做出了有益探索和實踐,實施了動態(tài)撥備制度。
　　有鑒于此,本文采用規(guī)范研究方法對危機后國內外的貸款撥備會計政策的改革與發(fā)展、現(xiàn)狀和問題進行了研究、分析和探討。具體來說,本文首先回顧了危機后IASB在貸款撥備會計政策的改革動態(tài),并詳細、全面地分析了其發(fā)布的三份征求

3、意見稿的制度背景、主要內容、反饋評價及給我國帶來的啟示,從而有利于全面把握國際政策動向和脈搏,借鑒國際先進實踐。危機后,我國也順應了國際改革貸款撥備會計政策的潮流,根據(jù)本國實際建立了前瞻性的動態(tài)撥備制度,本文在分析我國制度發(fā)展歷程的基礎上,利用16家上市銀行在2008-2012年的相關數(shù)據(jù)對我國的政策實施效果、撥備計提實務特征和政策問題進行了針對性的研究,最后本文提出了改進貸款撥備會計政策和制度的建議,以為我國政策制定機構提供有益參考。