新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司盈余管理研究.pdf

1、新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系自2007年1月1日起已在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施,與前兩次會(huì)計(jì)改革相比(1993年會(huì)計(jì)改革——兩則兩制的頒布,2000年會(huì)計(jì)改革一一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的頒布),這一輪會(huì)計(jì)改革所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的實(shí)踐基礎(chǔ)和理論依據(jù)以及具體的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)都有了較大的變化。且這次新準(zhǔn)則的發(fā)布和實(shí)際實(shí)施中間間隔的時(shí)間相對(duì)較長,新準(zhǔn)則的變化較大,而且上市公司又是首批實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè),因此,進(jìn)行新準(zhǔn)則實(shí)施后上市公司盈余管理研究,具有十分重要

2、的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文就準(zhǔn)則的變動(dòng)實(shí)施對(duì)上市公司盈余管理的影響進(jìn)行了分析。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行,雖然不會(huì)改變上市公司的實(shí)質(zhì)業(yè)績,但卻將對(duì)上市公司的報(bào)表業(yè)績產(chǎn)生較大影響。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上能有效遏止上市公司操縱利潤的行為,彌補(bǔ)了原準(zhǔn)則的一些缺陷和漏洞,但也并非十全十美,在真正執(zhí)行中還面臨著一定的困難,甚至可能會(huì)成為部分上市公司操縱利潤的新工具。
　　 大小非解禁公司既利用可操控性應(yīng)計(jì)利潤又利用線下項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理,但主

3、要是利用線下項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理?？刹倏匦詰?yīng)計(jì)利潤和線下項(xiàng)目盈余管理之和就是整體盈余管理數(shù)量和程度,檢驗(yàn)結(jié)果支持:有大小非解禁的上市公司盈余管理程度更大。在2006年報(bào)和2007年報(bào)大小非解禁公司數(shù)據(jù)線下項(xiàng)目檢驗(yàn)中,大小非解禁比例大于等于10％的的上市公司樣本檢驗(yàn)結(jié)果都呈現(xiàn)出顯著性,盈余管理程度高于解禁比例10％以下的樣本,支持:大小非解禁比例高的上市公司盈余管理程度更高;但在2006年報(bào)和2007年報(bào)大小非解禁公司數(shù)據(jù)操控性應(yīng)計(jì)利潤檢驗(yàn)中