基于資產(chǎn)減值政策的盈余管理研究——對資產(chǎn)減值準則頒布后上市公司盈余管理變化的檢驗.pdf

1、利用資產(chǎn)減值準備的計提與轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，是我國上市公司盈余管理的主要手段之一，資產(chǎn)減值政策對上市公司的盈余管理具有重要的影響。我國于2006年頒布的資產(chǎn)減值準則，對原有準則進行了重大修訂，規(guī)定非流動資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。這一政策的頒布，必然會對上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的現(xiàn)象產(chǎn)生新的影響。目前，我國學(xué)者對上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的研究大都以06年之前的準則為基礎(chǔ)，且對虧損公司的研究居多。因此，研究新背景下盈利上市公司

2、利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的變化具有重要的理論和現(xiàn)實意義。 本文以新資產(chǎn)減值政策為研究背景，以盈利上市公司為研究樣本，用實證方法檢驗準則交替年代，盈利上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的變化。本文以累計資產(chǎn)減值準備率和當期資產(chǎn)減值準備率為研究變量，通過配對樣本t檢驗證明了兩個假設(shè)的成立：假設(shè)一，05和06連續(xù)兩年盈利的企業(yè)，會在06年大量轉(zhuǎn)回前期計提的非流動資產(chǎn)減值準備或不提、少提非流動資產(chǎn)減值準備：假設(shè)二，05和06連續(xù)兩

3、年盈利的企業(yè)，06年計提的流動資產(chǎn)減值準備幅度與05年相比變化不大。同時，本文更進一步證明了在非流動資產(chǎn)減值準備中，盈利上市公司更多的采用固定資產(chǎn)減值準備來應(yīng)對準則的變化。通過實證研究，本文得到如下結(jié)論：資產(chǎn)減值準則的變化引起了上市公司盈余管理手段的變化，在同為盈利的情況下，由于新舊準則的影響，上市公司采取了不同的資產(chǎn)減值政策。對于非流動資產(chǎn)，由于非流動資產(chǎn)減值準備在07年以后將不能轉(zhuǎn)回，因此在準則交替年代，盈利上市公司普遍采取轉(zhuǎn)回前提

4、計提的減值準備或不提、少提該項減值準備的做法，其利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的手段發(fā)生了明顯變化；對于流動資產(chǎn)，由于新舊準則相關(guān)規(guī)定的變化不大，盈利上市公司對流動資產(chǎn)減值準備的計提幅度沒有發(fā)生顯著性變化。以上結(jié)論說明，我國于06年頒布的資產(chǎn)減值準則對我國上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的行為起到了一定的遏制作用，我國資產(chǎn)減值準則與國際會計準則的不同規(guī)定，更符合我國的國情，也更有利于對我國上市公司的市場監(jiān)管和會計信息質(zhì)量的保證。

5、 本文共有五部分組成，第一部分引言，介紹本文的研究背景、研究意義、研究思路及創(chuàng)新性；第二部分文獻綜述與理論范疇，通過分析國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究，尋找新的研究點，并詳細闡述上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的動機、手段，以及資產(chǎn)減值政策與上市公司盈余管理的持久博弈；第三部分研究設(shè)計，介紹本文的研究假設(shè)、研究方法以及數(shù)據(jù)的收集和整理；第四部分實證研究，通過對樣本變量進行配對樣本t檢驗，尋找新資產(chǎn)減值政策對盈利上市公司盈余管理的影響：第五部