上市公司資產(chǎn)減值政策與盈余管理問題研究.pdf

1、資產(chǎn)減值政策是把雙刃劍，應(yīng)用得當可以提高會計信息質(zhì)量，反之則成為企業(yè)盈余管理的工具，影響會計信息的可靠性和相關(guān)性，誤導(dǎo)會計報表使用者對上市公司財務(wù)狀況的判斷。長期以來，我國上市公司虛報資產(chǎn)和利潤的現(xiàn)象相當普遍。社會各界對會計信息披露的真實性和準確性提出了越來越高的要求。在資產(chǎn)減值準則實施的十幾年時間內(nèi)，我國出現(xiàn)了不少上市公司利用資產(chǎn)減值準備操縱利潤的現(xiàn)象，嚴重影響了會計信息的質(zhì)量。 為了遏制利潤操縱行為，我國財政部于2006年2

2、月15日發(fā)布了39項企業(yè)會計準則，其中《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》對資產(chǎn)減值政策作了較大的調(diào)整，規(guī)定已確認的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。該規(guī)定對目前的盈余管理現(xiàn)象是否能起到良好的抑制作用，能否從總體上提高我國現(xiàn)有的會計信息質(zhì)量等問題，成為會計理論界和實務(wù)界爭論的焦點。 本文闡述了資產(chǎn)減值相關(guān)理論、上市公司盈余管理的動機和手段，在對比新舊會計準則的基礎(chǔ)上，著重評價了禁止資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回這一規(guī)定。本文運用統(tǒng)計分析方法，證實了短期資產(chǎn)減

3、值準備在上市公司應(yīng)用的廣泛性，但是由于短期資產(chǎn)減值準備自身的特點，筆者認為，新會計準則允許其轉(zhuǎn)回并不會引起上市公司利用其進行盈余管理。對此，筆者區(qū)分了短期和長期資產(chǎn)減值準備，運用特定應(yīng)計模型分別檢測了新會計準則實施前后二者的盈余管理狀況，通過實證分析得到以下結(jié)論：(1)新會計準則實施以前，上市公司主要通過計提長期資產(chǎn)減值準備來進行盈余管理，而通過計提短期資產(chǎn)減值準備進行盈余管理的跡象不明顯；(2)新會計準則實施后，上市公司通過計提短期和