上市公司資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理的影響研究—基于新舊準(zhǔn)則中資產(chǎn)減值內(nèi)容的變化.pdf

1、2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》具體準(zhǔn)則在內(nèi)的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。資產(chǎn)減值的相關(guān)政策是新準(zhǔn)則修訂的重點(diǎn)。新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。并要求自2007年1月1日正式實(shí)施。 以往國(guó)內(nèi)外研究表明，資產(chǎn)減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回作為利潤(rùn)的“蓄水池”，歷來(lái)是上市公司進(jìn)行盈余管理操作的重要手段。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施無(wú)疑將使這種盈余管理的手段失效。2006年是政策允許資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的最

2、后一年，由此業(yè)界普遍推測(cè)2006年上市公司將出現(xiàn)大量減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的動(dòng)作。 本文對(duì)我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策從無(wú)到有，從簡(jiǎn)陋到健全的歷史進(jìn)行了回顧，對(duì)新舊準(zhǔn)則中資產(chǎn)減值內(nèi)容的變化做了介紹，在新舊準(zhǔn)則下分別分析了資產(chǎn)減值對(duì)盈余管理的影響。通過(guò)對(duì)上市公司中部分樣本，其中對(duì)2001年虧損、2002年扭虧、2003年再次虧損公司的資產(chǎn)減值情況做橫向和縱向比較；對(duì)2001年、2002年虧損、2003年盈利公司的資產(chǎn)減值情況做橫向和縱向比較。并且對(duì)

3、2005年上市公司中選取的樣本進(jìn)行分析，主要選取了2005年摘帽的20家上市公司、新增的22家ST公司和首發(fā)新股的13家上市公司進(jìn)行分析，對(duì)于摘帽公司，如果摘帽前利潤(rùn)是負(fù)的，利用資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回就可能使利潤(rùn)變?yōu)檎?，從而摘掉ST。對(duì)于新增ST公司，也可能是因?yàn)楣居?jì)提了大量的減值準(zhǔn)備而導(dǎo)致利潤(rùn)為負(fù)。首發(fā)新股的公司，公司也有可能利用資產(chǎn)減值使其達(dá)到首發(fā)條件。本文還選取了2003、2004年虧損，2005年盈利的30家公司作為樣本，深入分析了