企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的經(jīng)濟(jì)后果研究——基于同一控制和非同一控制下企業(yè)合并的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、在新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出成為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)之一。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布（2006）之前，關(guān)于企業(yè)合并相應(yīng)的會(huì)計(jì)規(guī)范有財(cái)政部發(fā)布的《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（1995）、《企業(yè)兼并有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》（1997）等。在我國有關(guān)企業(yè)合并的會(huì)計(jì)規(guī)范中，允許企業(yè)采用的會(huì)計(jì)規(guī)范為購買法。盡管如此，在我國企業(yè)進(jìn)行換股合并時(shí)，權(quán)益結(jié)合法是監(jiān)管當(dāng)局默許的一種方法。企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這種形式下應(yīng)運(yùn)而生。因此，本文以此為切入點(diǎn)，研究企業(yè)合

2、并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)后果。
　　本文研究的主要內(nèi)容有：
　　第一章緒論，提出了本文選題所基于的合并浪潮、資源更優(yōu)配置以及國際趨同的背景和選題意義，然后提出本文的研究框架，并指出本文的創(chuàng)新與不足。
　　第二章研究了購買法和權(quán)益結(jié)合法這兩種企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法，以及針對(duì)這兩種方法存在的爭(zhēng)議；并從國內(nèi)外角度回顧了企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或規(guī)范的演進(jìn)歷程。得出：在國外企業(yè)合并浪潮愈演愈烈的環(huán)境下，權(quán)益結(jié)合法走過了由嚴(yán)格限制到完全取消的

3、歷程；而在我國，權(quán)益結(jié)合法則是從制度外的默許到準(zhǔn)則內(nèi)的嚴(yán)格限制。
　　第三章介紹了經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說，并著重介紹了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說的基本理論，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的本質(zhì)是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身具有界定當(dāng)事人權(quán)利、義務(wù)的功能，由此對(duì)當(dāng)事人財(cái)富和經(jīng)營行為產(chǎn)生影響而形成的社會(huì)性后果。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的原因主要有市場(chǎng)因素、契約因素、政治因素等。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)濟(jì)后果的存在使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定具有明顯的政治化傾向。利益集團(tuán)通過尋租活動(dòng)，謀求準(zhǔn)

4、則制定向有利于自身利益的方向發(fā)展。在這種背景下，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的社會(huì)選擇機(jī)制。
　　第四章對(duì)我國企業(yè)合并會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變遷的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了實(shí)證研究。樣本選取在深滬證券市場(chǎng)掛牌上市，有企業(yè)并購交易的上市公司。將樣本公司區(qū)分為同一控制下企業(yè)合并樣本組和非同一控制下企業(yè)合并樣本組。本文的實(shí)證研究采用了兩種方法：累計(jì)超額報(bào)酬率法（CAR法）和線性回歸法。CAR法下，首先運(yùn)用Excel軟件計(jì)算出平均超額報(bào)酬率（AAR）和累計(jì)超額報(bào)酬率（CAR），