基于公平分配視角的個人所得稅法律問題研究.pdf

1、個人所得稅法作為對公民收入所得進行稅源征收的直接稅，與人們基本生活有著最密切的聯(lián)系，它決定著人們的生活質(zhì)量，甚至決定著人們的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)的實現(xiàn)情況。其次，個人所得稅是我國現(xiàn)行稅收體系下專門針對調(diào)整收入分配差距而設(shè)計出來的稅種，所以以個人所得稅為基礎(chǔ)的個人所得稅法能夠直接有效地調(diào)節(jié)個人收入之間的差距，實現(xiàn)對公民收入的整體調(diào)控。第三，個人所得稅法為合法、有效地征收個人所得稅提供了法律保障，保證了國家稅收收入順利征收。可見，個人所得稅法在對

2、個人收入的調(diào)整方面及對公民整體收入水平的調(diào)控方面都起著十分重要的作用。
　　本文是從個人所得稅法對個人收入的調(diào)整方面入手，在公平收入分配視角下探討我國個人所得稅法的改革與完善。雖然我國個人所得稅法在制訂之初就體現(xiàn)了調(diào)節(jié)個人收入差距，縮小貧富分化的公平理念，但由于我國個人所得稅法實施的較晚，國家對納稅人的權(quán)利保護不力等因素，使稅收公平原則不能很好的得以貫徹。如何矯正這一問題，使個人所得稅法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，基于此，第一，我國個人所得

3、稅法在價值目標的追求上，應(yīng)當是公平優(yōu)先、兼顧效率，實現(xiàn)公平分配。第二，針對我國目前個人所得稅法的分類所得稅制模式不利于實現(xiàn)公平分配，在體現(xiàn)量能課稅上的不足，借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗并結(jié)合我國的自身的國情，由分類所得稅制逐步過渡到混合所得稅制模式。第三，在費用扣除標準上，針對目前我國費用扣除標準沒有考慮家庭負擔，沒有考慮地域因素和物價指數(shù)，提出我國個人所得稅法要考慮家庭負擔，當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平并結(jié)合物價指數(shù)來確定費用扣除標準。第四，在稅率結(jié)構(gòu)上，簡