法人所得稅制下企業(yè)所得稅與稅源背離研究——以昆明市國家稅務局為例.pdf

1、稅收是政府履行公共管理和服務職能的最主要收入來源，各級政府事權與財權的統(tǒng)一一直是各國政府財稅改革亙古不變的主題。然而，由于稅制設計、總部經(jīng)濟、跨區(qū)經(jīng)營、稅收競爭等因素的作用，現(xiàn)實中往往會出現(xiàn)稅收收入與稅源的背離現(xiàn)象，即稅收轉移。在現(xiàn)行財稅體制下，以法人為納稅主體實行匯總納稅的企業(yè)所得稅收入與稅源背離現(xiàn)象顯得尤為突出。
　　本文從公共產(chǎn)品、財政分權、稅收縱向和橫向分配、稅收競爭等理論出發(fā)，結合我國企業(yè)所得稅分配制度的變遷特別是當前法

2、人所得稅制和跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的背景，為我國當前企業(yè)所得稅收入與稅源的背離分析奠定了理論基礎?；诶ッ鲊惖囊暯?，宏觀總量分析和典型個案分析相結合，從縱向和橫向兩個層面，分別從預算分配級次、中央固定收入企業(yè)、組織結構形式不同的所得稅貢獻率對比、分支機構所得稅、增值稅與同業(yè)對比、分支機構匯算清繳稅款分配、建筑、水電等行業(yè)的特殊分配辦法等不同角度實證分析了我國當前企業(yè)所得稅的稅收收入與稅源背離問題。在上述基礎上，綜合運用公共管理理論與稅收原

3、理從區(qū)域間資源稟賦差異、分稅制內在缺陷、跨地區(qū)分配制度設計上的缺陷、稅收收入歸屬權與稅收征收管轄權的高度重合、地區(qū)稅收競爭以及財政轉移支付機制的不完善等方面論分析了造成稅收轉移的深層次原因，并從制約地方性公共產(chǎn)品的供給、延緩欠發(fā)達地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構升級、加大區(qū)域間經(jīng)濟與社會發(fā)展差距、加劇地方政府間不正當稅收競爭、違背稅收中性、扭曲企業(yè)經(jīng)營行為和增加稅收征管與遵從成本對其效應進行了剖析，并對美、英、德等國的財政收支劃分、美、加、歐盟對公式分配法