我國企業(yè)所得稅核定征收制度的完善.pdf

1、核定征收作為一種保障國家征稅權有效實現(xiàn)的制度，在我國目前納稅人稅法遵從度和中小企業(yè)納稅人核算能力有待提高的情況下，在稅收征管實踐中得到普遍運用。本文以企業(yè)所得稅這個核定征收運用較為普遍、稅收份額所占比重較大的稅種為切入點，分析目前我國企業(yè)所得稅核定征收存在的問題，并從征管和立法角度提出完善我國企業(yè)所得稅核定征收制度的相關建議。
　　第一部分闡述企業(yè)所得稅核定征收的相關理論。梳理了理論界對核定征收的不同概念，并進行了歸納;從稅法的一

2、般原則出發(fā)，說明了核定征收在運用中需遵循的法律原則;同時，從國家征稅權的實現(xiàn)、稅款征收的行政成本、納稅人納稅遵從成本方面說明了核定征收在企業(yè)所得稅征管實踐中的作用。
　　第二部分重點分析我國企業(yè)所得稅核定征收存在的問題。先是分析了我國目前法律、法規(guī)和規(guī)范性文件中關于企業(yè)所得稅核定征收的相關規(guī)定和企業(yè)所得稅核定征收的弊端，在此基礎上從稅收征管角度和法律規(guī)制角度分析了我國企業(yè)所得稅核定征收存在的問題。在稅收征管中存在以下主要問題:對核

3、定征收適用范圍標準掌握不嚴，核定征收面過于擴大;對核定征收企業(yè)缺乏后續(xù)管理，不能實現(xiàn)對核定征收向查賬征收的督促和引導;另外，對核定征收企業(yè)的稅務檢查的力度也不夠。在稅收法律規(guī)制中存在以下主要問題:企業(yè)所得稅核定征收立法存在缺失，大多規(guī)定存在于效力層級低的規(guī)范性文件中，整個核定制度不成體系;企業(yè)所得稅核定征收適用標準不夠明確;具體操作的方法和技術標準不統(tǒng)一;自由裁量權的行使不夠規(guī)范;對核定爭議的救濟制度有待進一步完善。
　　第三部分

4、分別從規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收征管和完善立法角度提出了具體的管理建議和立法建議。在規(guī)范征收管理上，明確企業(yè)所得稅核定征收是查賬征收的特殊補充手段，是管理中的過渡措施，要嚴格適用核定征收的對象范圍，并通過建立后續(xù)管理制度加強后續(xù)管理，強化核定征收納稅人的稅務檢查，督促和引導納稅人向查賬征收過渡。在完善稅收立法上，明確核定征收的法律地位，提高法律層次，構建完整體系，要限制核定征收的濫用，進一步完善核定征收方法和標準。要對核定征收的自由裁量權加