所得稅改革前后會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間差異及影響因素的比較研究.pdf

1、我國會計準則與稅制的改革使會計準則與稅法出現(xiàn)了分離，且該趨勢逐步擴大，導(dǎo)致會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異發(fā)生變化。企業(yè)不斷出現(xiàn)利用會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異進行盈余管理和所得稅避稅的行為。本文研究的目的是以所得稅改革為背景，分析所得稅改革前后，制度因素、盈余管理和避稅行為對會稅差異的影響，比較并分析了所得稅改革前后的上述影響因素的變化。
　　 文章先后從理論和實證方面對會稅差異問題進行了研究。理論部分分別從制度角度、盈余

2、管理角度和避稅行為角度對所得稅改革前后會稅差異的變化進行了分析并提出假設(shè)。然后對所提出的假設(shè)進行了實證研究，結(jié)果表明，會稅差異與制度因素、盈余管理和避稅行為呈現(xiàn)出顯著相關(guān)性;所得稅改革后的會計-稅收差異大于改革前的差異;所得稅改革后部分制度因素影響發(fā)生了變化，資產(chǎn)減值、投資收益、應(yīng)付職工薪酬、公允價值變動損益、真實盈余管理和所得稅費用的變化額對會計-稅收差異具有顯著影響，改革前后，投資收益對會稅差異的影響是增加的，而應(yīng)付職工薪酬對會稅差

3、異的影響是下降的;從盈余管理的方面來看，不管是改革前還是改革后，應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理對會計-稅收差異的影響都是顯著的，所得稅改革后，應(yīng)計盈余管理不像分析的結(jié)論那樣是下降的，真實盈余管理的影響是增加的。最后，對全文進行總結(jié)。
　　 本文通過對所得稅改革前后會稅差異的影響因素進行比較研究有積極意義，從制度設(shè)計來講，有利于政策制定部門不斷完善會計法規(guī)和稅收法規(guī)，加強兩者之間的協(xié)調(diào)配合;從監(jiān)管層面來講，有利于證券監(jiān)管機構(gòu)對上市公司