“營(yíng)改增”對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響分析.pdf

1、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不僅表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)總量的增長(zhǎng)，還表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)和升級(jí)?！笆濉币?guī)劃中提出：加快發(fā)展服務(wù)業(yè)。把推動(dòng)服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。而“營(yíng)改增”以增值稅來(lái)替代建筑安裝、交通運(yùn)輸、第三產(chǎn)業(yè)中的營(yíng)業(yè)稅，好處就是減少原來(lái)存在的重復(fù)征稅因素，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，目的是鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展和專(zhuān)業(yè)化分工，配合擴(kuò)大內(nèi)需，提振消費(fèi)和達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的總體目標(biāo)1。
　　本文先通過(guò)建立稅收價(jià)格模型研究了當(dāng)前商品稅制對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。通過(guò)稅

2、收價(jià)格模型對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)：增值稅和營(yíng)業(yè)稅都不同程度地失去了其理論特性而呈現(xiàn)出新特征。目前商品稅制對(duì)最終產(chǎn)品價(jià)格的影響表現(xiàn)為增值稅價(jià)格效應(yīng)、營(yíng)業(yè)稅價(jià)格效應(yīng)和中斷效應(yīng)三者的乘積。當(dāng)前商品稅制對(duì)產(chǎn)品（不分類(lèi)型）的最終價(jià)格造成了極大的扭曲，這種影響不限于某個(gè)行業(yè)而是通過(guò)產(chǎn)業(yè)鏈條波及到整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。此外隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、產(chǎn)品的功能及工藝和流程的升級(jí)，商品稅制對(duì)最終商品的價(jià)格扭曲程度也將增大，這不利于服務(wù)業(yè)，尤其是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也阻礙了

3、整個(gè)經(jīng)濟(jì)的提升和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。
　　本文接下來(lái)以稅收價(jià)格模型的結(jié)論，構(gòu)建CGE（可計(jì)算一般均衡）模型，用以模擬“營(yíng)改增”對(duì)各行業(yè)產(chǎn)出量的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：在保持第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行“營(yíng)改增”可以不同程度地促進(jìn)第一、二、三產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，其中對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用較明顯，對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)作用不明顯；在對(duì)第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)降低相同比例的情況下進(jìn)行“營(yíng)改增”，將導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的同時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)和第一產(chǎn)業(yè)以更高的速度增長(zhǎng)，而第三

4、產(chǎn)業(yè)中各個(gè)行業(yè)的增長(zhǎng)幅度有較大的波動(dòng)。
　　根據(jù)上述兩個(gè)模型的分析，本文認(rèn)為：“營(yíng)改增”對(duì)于提高第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重方面并不明顯；積極推進(jìn)“營(yíng)改增”有利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展，更有利于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；第三產(chǎn)業(yè)各個(gè)行業(yè)對(duì)稅負(fù)敏感程度不同，政府應(yīng)當(dāng)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行細(xì)分，制定有利于拉動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的稅收政策。
　　本文的主要貢獻(xiàn)：
　　一、擴(kuò)展了平新喬（2009）創(chuàng)造的稅收價(jià)格模型，以?xún)r(jià)格扭曲的研究代替了稅負(fù)的研究，取得了單一定量結(jié)

5、果。單一定量結(jié)果有助于將稅收價(jià)格模型應(yīng)用到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的分析中。營(yíng)業(yè)稅存在效率損失，這是因?yàn)閮r(jià)格的扭曲與稅收負(fù)擔(dān)并不總是一致。如果使用稅收負(fù)擔(dān)的概念研究產(chǎn)業(yè)鏈條，由于增值稅抵扣鏈條的中斷位置不同、營(yíng)業(yè)稅所處環(huán)節(jié)不同，那么就會(huì)對(duì)最終產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)造成不同的影響1，不能取得單一定量結(jié)果。這使得其稅收價(jià)格模型的實(shí)用性大打折扣。本文經(jīng)過(guò)改進(jìn)，以稅收對(duì)價(jià)格的影響為出發(fā)點(diǎn)，從價(jià)值鏈角度分析當(dāng)前商品稅制對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，從而得出當(dāng)前商品稅制對(duì)產(chǎn)品價(jià)格影響