企業(yè)合并中的會計問題研究.pdf

1、企業(yè)合并的重心是企業(yè)在進行合并時選擇會計處理方法是否適宜,選擇不同的會計處理方法會產(chǎn)生不同的合并經(jīng)濟后果。企業(yè)合并時,選擇會計處理方法也是國內(nèi)外關于企業(yè)合并處理研究的熱點課題,更是現(xiàn)今我國企業(yè)合并會計問題必須正視的現(xiàn)實難點。在國際會計準則委員會(IASC)、美國及全球其他國家正在按照企業(yè)合并的發(fā)展實際,逐步停止使用權益結合法處理企業(yè)合并的大背景下,我國在充分考慮現(xiàn)有情況后,在相關法律法規(guī)上依然選擇同時使用權益結合法和購買法處理企業(yè)合并會

2、計問題。
　　目前購買法中存在著諸如公允價值不公允、合并計量對價不完善與利潤操縱等問題;而權益結合法亦存在如利潤操縱、影響凈資產(chǎn)收益率、市場資源配置效率低與“同一控制”界定范圍漏洞等問題。針對這些問題,筆者提出了要把公允價值作為會計意義上的復合計量屬性;對確定公允價值的層次作出規(guī)范的要求,提高我國會計人員的職業(yè)素質(zhì)等來從一定程度上確保公允價值的公允,進而規(guī)避購買法下的利潤操縱問題。導致權益結合法存在問題的關鍵主要是權益結合法本身的

3、缺陷即:權益結合法忽略了各方交易的資產(chǎn)價值,且代之以一個毫不相關的數(shù)字,即賣方的賬面價值。權益結合法的這個缺陷導致采用這種會計處理方法從很大程度上影響凈資產(chǎn)收益率,操縱利潤、降低市場資源的配置效率。我國在企業(yè)合并過程中涉及到的應稅合并和非應稅合并的問題,應稅合并并不等同于非同一控制下的企業(yè)合并的會計處理。非應稅合并也不等同于同一控制下的企業(yè)合并的會計處理,通過自己的理解來理順兩者之間的內(nèi)在關系。
　　企業(yè)合并會計處理一直是會計理論