企業(yè)合并會計問題的比較研究.pdf

1、隨著企業(yè)間并購活動的日益增多，企業(yè)并購過程中產(chǎn)生的合并會計問題得到了會計理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。為規(guī)范企業(yè)合并產(chǎn)生的會計問題，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）頒布了財務(wù)會計準(zhǔn)則公告第141號（SFAS141），國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）頒布了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第3號（IFRS3），我國財政部也頒布的一系列準(zhǔn)則來規(guī)范企業(yè)合并會計問題，主要包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》。在各國規(guī)范合

2、并會計問題的準(zhǔn)則進(jìn)一步趨同的情況下，不同的國家也都還有各自不同的或特別的地方。本文通過將我國規(guī)范企業(yè)合并會計問題的準(zhǔn)則同美國和國際準(zhǔn)則相比較研究，系統(tǒng)總結(jié)和發(fā)掘企業(yè)合并會計領(lǐng)域的中國特色，對我國會計準(zhǔn)則中存在的問題或有爭議的地方，提出解決的對策和建議。
　　 本文共分六部分內(nèi)容。第一部分緒論，對本文的研究范圍、研究的背景和意義、國內(nèi)外研究動態(tài)和水平、研究內(nèi)容和研究方法進(jìn)行說明；第二部分是合并會計處理方法的比較研究，該部分通過將我

3、國合并會計處理方法與國外會計處理方法的比較，指出我國目前合并會計處理方法中存在的不足之處，并結(jié)合案例分析進(jìn)一步說明了合并會計方法的不同影響；第三部分是合并商譽(yù)的比較研究，該部分通過將我國合并商譽(yù)的會計處理與國外相比較，提出商譽(yù)進(jìn)行減值測試存在對特定企業(yè)當(dāng)期利潤的影響很大并加大企業(yè)執(zhí)行成本等幾方面的問題；第四部分是合并財務(wù)報表的比較研究，該部分將我國的合并財務(wù)報表的理論基礎(chǔ)、合并范圍、合并報表的簡化處理與國外進(jìn)行比較分析，提出我國在確定合

4、并范圍的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)上等幾個方面存在的問題；第五部分是對策建議，該部分針對我國存在的合并會計問題提出一系列的對策建議。這些建議包括：提出了對企業(yè)合并統(tǒng)一采用購買法進(jìn)行合并會計處理，特別情況下（共同控制下合并）在報表附注中將采用權(quán)益結(jié)合法進(jìn)行合并會計處理的結(jié)果詳細(xì)說明；商譽(yù)減值測試應(yīng)依據(jù)專業(yè)評估師對其合并商譽(yù)評估的結(jié)果進(jìn)行；可將改進(jìn)定義和尋找新的計量技術(shù)結(jié)合起來，解決負(fù)商譽(yù)的確認(rèn)問題；借鑒國際和美國會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對“暫時控制”給