審計市場監(jiān)管視角下審計風險對審計質(zhì)量的影響研究——以事務(wù)所規(guī)模與審計費用為切入點分析.pdf

1、隨著資本市場的迅猛發(fā)展和市場經(jīng)濟中的商業(yè)競爭越來越激烈，社會公眾對會計師事務(wù)所所出具的審計報告的依賴性越來越強，期望值也越來越高，因此，審計師面臨的審計風險也越來越大。2007年6月4日，最高人民法院審判委員會第1428會議通過了《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，該規(guī)定放松了對上市公司利害關(guān)系人起訴會計師事務(wù)所的限制，在法律上不再嚴格規(guī)定起訴前必須取得證監(jiān)會、財政部或司法機關(guān)生效的處罰或

2、判決，這就在一定程度上提高了投資者對事務(wù)所進行監(jiān)督的可能性，從整體上提高了事務(wù)所的審計風險。由此可知，審計風險會隨著市場監(jiān)管的強弱而發(fā)生變化，那么，作為審計主體的會計師事務(wù)所，一方面受到審計風險的影響，同時，作為獨立經(jīng)濟實體的它們，對客戶也存在一定的經(jīng)濟依賴，那么也必然會受到客戶壓力的制約。因此，會計師事務(wù)所在審計風險與客戶壓力之間的權(quán)衡是否會隨著該條例的出臺而發(fā)生變化？審計質(zhì)量在條例頒布以后是否發(fā)生了實質(zhì)性的變化就變得具有一定的研究意

3、義。
　　本文以2007年該文件的出臺，審計市場監(jiān)管加強作為研究背景，將審計風險和客戶壓力權(quán)衡較明顯的事務(wù)所規(guī)模與審計費用作為切入點，對比研究由于2007年前后審計市場監(jiān)管的變化，引起審計風險的變化，進而通過事務(wù)所規(guī)模和審計費用來影響審計質(zhì)量。檢驗審計市場監(jiān)管的加強是否能夠起到有效的作用，事務(wù)所在考慮了審計風險影響因素下，通過事務(wù)所規(guī)模和審計費用對審計質(zhì)量會產(chǎn)生什么樣的影響。研究結(jié)果表明：審計市場監(jiān)管加強，在一定程度上提高了事務(wù)所

4、的審計風險，同時，由于市場監(jiān)管的加強，審計風險對事務(wù)所規(guī)模的影響減弱，2007年以前，大規(guī)模事務(wù)所只針對高審計風險的公司提供高質(zhì)量的審計服務(wù)，由于審計市場監(jiān)管加強，審計風險增大，2007年以后，大規(guī)模事務(wù)所對于所有的上市公司均提供了高質(zhì)量的審計服務(wù)，由此可見，大規(guī)模事務(wù)所的審計質(zhì)量提高了，審計質(zhì)量與事務(wù)所規(guī)模之間的相關(guān)關(guān)系不再依賴于審計風險而存在，因此，審計風險對事務(wù)所規(guī)模的影響有所減弱。并且，由于2007年以前，審計市場監(jiān)管較弱，所以