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文檔簡介
1、2006年2月15日,財政部正式頒發(fā)的企業(yè)會計準(zhǔn)則包含1項基本會計準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則。這次頒發(fā)的會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的實質(zhì)性趨同,是我國會計發(fā)展史上的一個新的里程碑。這次頒發(fā)的會計準(zhǔn)則較原會計準(zhǔn)則變化很大,其中變化比較大的準(zhǔn)則之一就是債務(wù)重組準(zhǔn)則。
債務(wù)重組準(zhǔn)則至1998年頒布以來,先后經(jīng)歷了2001年和2006年兩次大的修訂。該準(zhǔn)則的修訂過程是會計信息質(zhì)量特征相關(guān)性和可靠性權(quán)衡的過程,也是上市公司與相關(guān)監(jiān)管
2、部門相互博弈的結(jié)果。1998年和2001年頒發(fā)的債務(wù)重組準(zhǔn)則在實際執(zhí)行過程中,都出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的盈余管理現(xiàn)象。在會計準(zhǔn)則國際趨同的大背景下,2006年對債務(wù)重組準(zhǔn)則再次進(jìn)行修改,重新引入公允價值和將債務(wù)重組損益計入到當(dāng)期損益,但是在實際執(zhí)行中仍然遇到許多問題。
本文通過介紹債務(wù)重組準(zhǔn)則的變遷過程,借助博弈論和會計尋租相關(guān)理論,指出了我國現(xiàn)行債務(wù)重組準(zhǔn)則在實際執(zhí)行過程中所存在的問題:企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)困難界定困難;公允價值仍然難以準(zhǔn)確
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