淺析我國(guó)西部納稅籌劃 開(kāi)題報(bào)告

1、<p>　　一、選題的依據(jù)及意義：</p><p>　　納稅籌劃在當(dāng)今中國(guó)的公司理財(cái)領(lǐng)域是一個(gè)越來(lái)越熱的話題，究其原因，正是國(guó)家稅收環(huán)境的進(jìn)步、企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，催生了納稅籌劃需求的大量釋放；專家學(xué)者研究的深入和財(cái)稅中介機(jī)構(gòu)相關(guān)咨詢服務(wù)的規(guī)范，保證了納稅籌劃供給的大力跟進(jìn)。但是，納稅籌劃咨詢的帕累托改進(jìn)還是有著巨大的空間。因?yàn)檫@一特定咨詢服務(wù)領(lǐng)域的局部均衡的實(shí)現(xiàn)，缺失了一個(gè)基于但超越了概念和方法的

2、體系：企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃管理和納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。</p><p>　　西部納稅籌劃是西部納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)自身的納稅事項(xiàng)所進(jìn)行的策劃，使之繳納可能最低稅費(fèi)的方法。納稅籌劃具有超前性、合法性、實(shí)用性、符合稅法的導(dǎo)向的特點(diǎn)。納稅籌劃是國(guó)家所提倡和鼓勵(lì)的，是納稅人的一種權(quán)利，是合理、合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的行為。</p><

3、p>　　美國(guó)人本杰明·富蘭克林曾說(shuō)：“人有兩件事情是無(wú)法避免的，一是死亡，另一個(gè)就是納稅?！彪S著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入的來(lái)源和形式日趨多樣化，除工薪收入之外，多種名目的勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)性收入已司空見(jiàn)慣。隨著個(gè)人所得稅征收范圍的逐漸增大，所涉及的納稅人也越來(lái)越多，如何對(duì)它進(jìn)行合理納稅籌劃成為人們高度重視的問(wèn)題。納稅人如何既遵守了法律法規(guī)又盡可能少交稅呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題有多種看法，愚蠢者偷稅、野蠻者抗稅，糊涂者多繳稅、聰明

4、者合理避稅等等。</p><p>　　西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略是黨中央做出的一項(xiàng)重大決策。實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，對(duì)于解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可估量的作用。為了支持西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，黨中央國(guó)務(wù)院實(shí)施了許多政治、經(jīng)濟(jì)的手段。作為宏觀調(diào)控主要手段之一的稅收政策，理所當(dāng)然地在其中扮演著重要的角色。  納稅人應(yīng)該積極利用國(guó)家的稅收政策，進(jìn)行納稅籌劃，支持國(guó)家的西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，有

5、利于西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施。如果企業(yè)合理充分的利用優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到重要的作用。</p><p>　　二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)：</p><p>　　(一)國(guó)外納稅籌劃研究現(xiàn)狀</p><p>　　近年來(lái)，許多國(guó)家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)，在企業(yè)納稅籌劃中發(fā)揮著顯著作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)：一是根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利

6、潤(rùn)和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來(lái)滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對(duì)稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對(duì)稅金支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時(shí)間觀念，稅務(wù)會(huì)計(jì)研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效顯著，稅務(wù)會(huì)計(jì)得以迅速發(fā)展。</p><p>　　國(guó)外較重視對(duì)經(jīng)濟(jì)類人才的納稅籌劃知識(shí)

7、教育和培訓(xùn)。如在美國(guó)的財(cái)會(huì)、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的知識(shí)是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。在國(guó)外，納稅籌劃不僅為理論界所重視，而且引起納稅人的廣泛興趣并較多地應(yīng)用于實(shí)踐。在我國(guó)，由于人們對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上的偏頗以及體制上的束縛等原因，到了20世紀(jì)90年代末期才逐漸被人們所理解和接受。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)逐步成了真正意義上的市場(chǎng)主體，越來(lái)越注重自身的利益得失。納稅人如何在稅收上維護(hù)自己的合法權(quán)益，政府或稅務(wù)部門如

8、何對(duì)待納稅人以利益為目的、以稅收為對(duì)象的納稅籌劃活動(dòng)，成為無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。</p><p>　　（二）國(guó)內(nèi)納稅籌劃研究現(xiàn)狀：</p><p>　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，通過(guò)納稅籌劃降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。由于我國(guó)在市場(chǎng)、法規(guī)、納稅人意識(shí)等方面的落后，我國(guó)的納稅籌劃的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，納稅人納稅籌劃意識(shí)淡薄，

9、知之者多，行之者少；理論界對(duì)納稅籌劃的理論研究不深，遠(yuǎn)未形成完整的理論體系；納稅籌劃雖有潛在市場(chǎng)，但專業(yè)人才尚很缺乏；納稅人管理水平較低，力不從心；納稅制度不夠完善，納稅征管水平相對(duì)低下，納稅人納稅籌劃的內(nèi)在推動(dòng)力不足等。</p><p>　　目前，納稅籌劃不僅開(kāi)始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強(qiáng)，籌劃意識(shí)也在提高，而且隨著我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識(shí)的增強(qiáng)，納稅籌劃更被一些有識(shí)之

10、士和專業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)看好，不少機(jī)構(gòu)已開(kāi)始介入企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務(wù)籌劃專業(yè)網(wǎng)站，如“中國(guó)稅收籌劃網(wǎng)”“中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)站”“大中華財(cái)稅網(wǎng)”“永信和稅收咨詢網(wǎng)”等。</p><p>　　由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)納稅籌劃的專著已不少見(jiàn)，但整體上系統(tǒng)地對(duì)納稅籌劃的理論和務(wù)實(shí)的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國(guó)尚屬一個(gè)新課題，有待于我們進(jìn)一步的加強(qiáng)理

11、論和實(shí)踐的探索。</p><p>　　目前我國(guó)西部納稅籌劃還不夠完善，人才還非常欠缺，管理方面也存在問(wèn)題，但國(guó)家對(duì)西部企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策給納稅籌劃帶來(lái)更好的發(fā)展空間。</p><p>　?。ㄈ┪覈?guó)西部納稅籌劃的發(fā)展趨勢(shì)：</p><p>　　避稅籌劃作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特有現(xiàn)象會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。隨著各國(guó)法律建設(shè)的不斷完善，我國(guó)西部避稅籌劃將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)

12、濟(jì)技巧和經(jīng)營(yíng)藝術(shù)。    (1)我國(guó)西部避稅籌劃與國(guó)際避稅籌劃相互交織，相互促進(jìn)，使避稅實(shí)踐及理論有長(zhǎng)足發(fā)展。當(dāng)今避稅籌劃已不是社會(huì)少數(shù)人的偶然經(jīng)濟(jì)行為，而已成為有理論依據(jù)、有操作方法的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。    (2)由于我國(guó)西部避稅籌劃越來(lái)越普遍，又因各國(guó)政府的反避稅措施越來(lái)越有力，避稅不再只由納稅人自己來(lái)運(yùn)作，而是要借助社會(huì)專業(yè)力量，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師

13、事務(wù)所等，都將成為企業(yè)避稅籌劃的主要依靠力量。越來(lái)越多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、法律工作者也加入這一隊(duì)伍，成為避稅專家，把為企業(yè)進(jìn)行避稅籌劃當(dāng)作一種職業(yè)。    (3)因各種歷史和現(xiàn)實(shí)的原因而產(chǎn)生的避稅港、低稅區(qū)的日益增多，被納稅人認(rèn)識(shí)和利用，從而使避稅籌劃具有國(guó)際普遍性特征。    (4)最初的避稅籌劃都是通過(guò)財(cái)務(wù)手段，但隨著避稅條件的不斷變化，稅法、稅收政策、稅收征收管理等方

14、面避稅方法已日益被廣泛利用，因此，以財(cái)務(wù)手段的避稅已變?yōu)樨?cái)務(wù)手段與非財(cái)務(wù)手段并用，避稅籌劃日漸成為企業(yè)的一種經(jīng)營(yíng)行為</p><p>　　三、本課題研究?jī)?nèi)容：</p><p>　　一、納稅籌劃有利于培植中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)；納稅籌劃有利于吸引資金，引進(jìn)先進(jìn)觀念；納稅籌劃有利于提高投資效益，貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政；西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策薈萃。</p><p>　

15、　二、近幾年，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的速度發(fā)展，利潤(rùn)最大化成為企業(yè)競(jìng)相追逐的目標(biāo)，如何降低稅務(wù)成本。合法規(guī)避各項(xiàng)稅金成為擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。在尊重稅法、依法納稅的前提下，企業(yè)如何通過(guò)稅收籌劃降低成本增加效益，本文在對(duì)合理避稅作出分析基礎(chǔ)上，進(jìn)一步探討如何達(dá)到合理避稅的有效途徑。</p><p>　　三、以西部某企業(yè)為例子從增值稅、企業(yè)所得稅方面著手合理會(huì)計(jì)處理進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。增值稅納稅籌

16、劃中每個(gè)企業(yè)或多或少都有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不及時(shí)和抵扣不足的的情況，對(duì)此企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)合理合法擴(kuò)大，例如要求所有的購(gòu)入物品都要盡力得到增值稅發(fā)票或其他可以抵扣的發(fā)票，強(qiáng)化供應(yīng)商的管理和篩選，強(qiáng)化供應(yīng)商開(kāi)票的質(zhì)量等方面著手。對(duì)于銷項(xiàng)稅額應(yīng)合法籌劃盡量延期和減少，例如對(duì)客戶在銷貨時(shí)盡力要求在合同中規(guī)定收到貨款后開(kāi)具發(fā)票，通過(guò)月結(jié)等辦法盡力延期，通過(guò)籌劃兼營(yíng)活動(dòng)來(lái)選取稅務(wù)相對(duì)低的稅種。</p><p>　　四、由于固定資產(chǎn)

17、的價(jià)值要通過(guò)折舊進(jìn)行逐漸轉(zhuǎn)移，其過(guò)程是比較漫長(zhǎng)的，因此為了獲取納稅時(shí)間價(jià)值，企業(yè)有必要在固定資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)少計(jì)其價(jià)值。企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)形式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。</p><p>　　四、本課題研究方案： </p><p>　　（一）閱讀有關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)納稅籌劃一個(gè)較清晰的全面了解。</p><p>　?。ǘ?duì)西部企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

18、進(jìn)行分析探討。</p><p>　　（三）對(duì)西部企業(yè)存在的納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行解決。</p><p>　?。ㄋ模┏浞至私饧{稅籌劃對(duì)西部經(jīng)濟(jì)的影響。</p><p>　　（五）對(duì)西部企業(yè)納稅籌劃提出合理性建議。</p><p>　　五、研究目標(biāo)、主要特色及工作進(jìn)度：</p><p><b>　　(一) 研究目標(biāo)　&

19、lt;/b></p><p>　　納稅籌劃是一項(xiàng)整體性、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在籌劃時(shí)一定要和偷稅嚴(yán)格區(qū)分。納稅籌劃只有在法律允許的范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)對(duì)納稅事項(xiàng)認(rèn)真進(jìn)行事前籌劃才能達(dá)到節(jié)稅的目的，這才是西部企業(yè)納稅籌劃的真正意義。</p><p><b>　　（二）主要特色</b></p><p>　　納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，是對(duì)未來(lái)應(yīng)納

20、稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，它可以貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。西部企業(yè)通過(guò)納稅籌劃，正確會(huì)計(jì)處理合理避稅。</p><p><b>　?。ㄈ┕ぷ鬟M(jìn)度</b></p><p>　　1.畢業(yè)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備 2010年06月25日-2010年10月31日</p><p>　　2.確定題目

21、 2010年11月01日-2010年11月15日</p><p>　　3.撰寫提交《開(kāi)題報(bào)告書》　　　 2010年11月16日-2010年11月29日</p><p>　　4.撰寫提交《文獻(xiàn)綜述》　　　　 2010年11月30日-2010年12月13日</p><p>　　5.撰寫論文思路、方法、論文提綱 2010年12月14日-2010年12月20

22、日</p><p>　　6.撰寫論文初稿 2010年12月21日-2010年12月27日</p><p>　　7.撰寫論文二稿 2010年12月28日-2011年02月28日</p><p>　　8.撰寫論文三稿 2011年03月01日-2011年04月11日</p

23、><p>　　9.論文定稿 　　　　　　　　 2011年05月04日-2011年05月09日</p><p>　　10.答辯準(zhǔn)備及論文答辯 2011年05月10日-2011年05月20</p><p><b>　　六、參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[ 1 ]王建紅.淺談在納稅籌劃中如何選擇會(huì)計(jì)

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