增值稅納稅籌劃及風(fēng)險原因分析【開題報告】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文開題報告</b></p><p><b>　　會計(jì)學(xué)</b></p><p>　　增值稅納稅籌劃及風(fēng)險原因分析</p><p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p><p&

2、gt;　　研究意義：增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的改變，必將引起地方政府調(diào)控、導(dǎo)向上的根本變化。為了增大財政收入，既要鼓勵生產(chǎn)，向本地生產(chǎn)企業(yè)征收所得稅，但更要鼓勵消費(fèi)。增值稅的改型，還將減少生產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)型的增值稅，生產(chǎn)單位開票就要交稅，甚至，根據(jù)增值稅的實(shí)施制則，發(fā)貨就要交稅。也就是說，生產(chǎn)單位貨款并未收到就先墊交了稅款。增值稅改型之后，我國企業(yè)將年減稅很多，藏富于企，民富國強(qiáng)。</p><p>　　預(yù)期目標(biāo)

3、: 增值稅是我國第一大稅種，在經(jīng)濟(jì)生活中占有重要地位。隨著新增值稅法的實(shí)行，給企業(yè)帶來了風(fēng)險，綜合分析企業(yè)風(fēng)險主要來源于內(nèi)外兩個方面：1經(jīng)營風(fēng)險，2政策風(fēng)險，3意識形態(tài)風(fēng)險。而形成這三種風(fēng)險的原因也分為主觀原因和客觀原因。對風(fēng)險成因的研究，因而產(chǎn)生了企業(yè)對處理風(fēng)險的模式：風(fēng)險減低、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)在納稅籌劃活動中應(yīng)該對風(fēng)險進(jìn)行防范與管理，可從四個方面對其進(jìn)行防范和管理：1、提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)。2、及時、全面

4、地掌握稅收政策動態(tài)。3、綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險。4、合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系。有效整合企業(yè)資源，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在市場競爭的大潮中立于不敗之地?，F(xiàn)在社會各界已逐漸意識到納稅籌劃的重要性，作為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一把“雙刃劍”， 在任何時候，我們都要充分發(fā)揮納稅籌劃的效能，防患于未然。</p><p><b>　　2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p>

5、　　納稅籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，早已成為一個成熟穩(wěn)定的專業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的專門從業(yè)人員，專業(yè)化趨勢明顯。幾乎95%以上的公司都聘用專門顧問，審計(jì)師，會計(jì)師，國際金融顧問等高級專業(yè)人才從事納稅籌劃活動。眾多的稅務(wù)師事務(wù)所，會計(jì)師事務(wù)所，律師事務(wù)所也在從事與納稅籌劃有關(guān)的咨詢和代理業(yè)務(wù)。正如美國南加州大學(xué)W.B梅格斯博士在其《會計(jì)學(xué)》中談到：“美國聯(lián)邦所得稅變得非常復(fù)雜，為企業(yè)提供詳盡的納稅籌劃成了一種謀生的職業(yè)。現(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專業(yè)

6、的稅務(wù)專家，研究企業(yè)主要經(jīng)營決策上的稅收影響，為合法地節(jié)稅制定計(jì)劃?！笨鐕緦{稅籌劃的重視更不一般。不少跨國公司成立了專門的稅務(wù)部，高薪聘請專業(yè)人士，每年在納稅籌劃上的支出相當(dāng)可觀；當(dāng)然，也帶來了非常實(shí)在的節(jié)稅效益。如以生產(chǎn)日用品而馳名的尤麗華公司，有兩家姐妹公司，一家設(shè)在美國，一家設(shè)在荷蘭。其子公司遍及世界各地，其中在我國還設(shè)有3家子公司，分別生產(chǎn)力士牌香皂，系列化妝品和快速食品。面對不同國家的復(fù)雜稅制，母公司聘用45名高級稅務(wù)專

7、家進(jìn)行納稅籌劃。其公司經(jīng)理說：“年僅節(jié)稅一項(xiàng)，就給公司增加數(shù)百萬美元收入，增加了其在國際市場上的競爭力?！?lt;/p><p>　　近年來，稅收備受國際關(guān)注，跨國公司尋求減稅，合理逼稅的現(xiàn)象更為普遍，起迅猛勢頭有增無減。微軟，通用，思科和康柏等世界巨頭公司在20世紀(jì)90年代通過各種手段巧妙地減少了納稅，這似乎成為了一種時尚。美國財政部國內(nèi)稅務(wù)署前署長唐納德.亞歷山大說：“在經(jīng)濟(jì)泡沫年代，不惜一切手段增加利潤的動力很大

8、，其中一個手段就是把納稅額減少到最低程度。”許多世界各地公司為了減稅，都建立了強(qiáng)大的稅務(wù)部門，配備或聘請一流的稅務(wù)專家。例如，通用電氣公司雇傭了20年前離開財政部的約翰.塞繆爾斯，還負(fù)責(zé)組建了非凡稅務(wù)人才組，使通用電氣公司的稅務(wù)部成為世界上最好的稅務(wù)師事務(wù)所級別的稅務(wù)部之一。在一些發(fā)達(dá)國家中明確規(guī)定了納稅人納稅籌劃權(quán)。</p><p>　　在2007年3月，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“新稅法”）表決

9、通過并于2008年1月1日起施行，這結(jié)束了我國長達(dá)20多年的內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅賦不均的“分制”時代，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一是我國稅制改革的里程碑。 趙迎春在“兩法合并對FDI的影響分析”（《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》，上海立信會計(jì)學(xué)院）一文中提到我國自20世紀(jì)70年代末期開始吸引外資，截止2007年，利用外資累計(jì)超過7500億美元，連續(xù)15年保持發(fā)展中國家首位，為中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。但隨著國內(nèi)外形勢的變化，內(nèi)外資企業(yè)長期適用兩套稅法對

10、內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展形成了不利影響。根據(jù)財政部，國家稅務(wù)總局對全國企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料核算，2005年，內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅務(wù)為24。53%，外資企業(yè)平均實(shí)際稅務(wù)為14。89%，內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)高出外資企業(yè)將近10個百分點(diǎn)。2007年3月16號公布的《中華人民共和國所得稅法》，結(jié)束了企業(yè)因“身份”不同而享受不同稅收待遇的時代，為各類企業(yè)創(chuàng)造了一個公平競爭的稅收法制環(huán)境。企業(yè)可充分理解新稅法的主要變化，科學(xué)做好所得稅籌劃，以達(dá)到增加企業(yè)稅后利潤，提

11、高企業(yè)競爭力的目的。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]蓋地.稅收籌劃[M]. 北京:高等教育出版社，2008.</p><p>　　[2]王延明.所得稅會計(jì)與納稅籌劃[M]. 上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2009(1).</p><p>　　[3]李敏.小企業(yè)會計(jì)控制[M].上海

12、：上海財經(jīng)出版社，2008.</p><p>　　[4]楊玉紅.管理會計(jì)[M].上海：立信會計(jì)出版社，2007.</p><p>　　[5]財務(wù)管理案列點(diǎn)評[M].杭州：浙江人民出版社，2008.</p><p>　　[6]羅伯特?C?希金斯.財務(wù)管理分析[M].北京：北京大學(xué)出版社，2009.</p><p>　　[7]盧劍靈.“特別納稅調(diào)

13、整規(guī)定對企業(yè)納稅籌劃的影響及應(yīng)對措施”[J].財會月刊,2008(7).</p><p>　　[8]劉劍鋒,董再平.“資本弱化避稅原理探析”[J].財會月刊，2008(7).</p><p>　　[9]胡偉.“企業(yè)所的稅稅前扣除規(guī)定比較分析”[J].財會通訊，2008(8).</p><p>　　[10]趙迎春.兩法合并對FDI的影響分析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2008

14、.</p><p>　　[11]謝丹麗.試析國際結(jié)算業(yè)務(wù)中的十大風(fēng)險[J].金融與經(jīng)濟(jì),2009(10). </p><p>　　[12]陸春平.我國外貿(mào)出口企業(yè)國際結(jié)算方式的選擇與風(fēng)險防范[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2007(4).</p><p>　　[13]謝訪玲：影響稅務(wù)籌劃有效性的因素分析[J].財政與稅務(wù)，2008（12）. </p><

15、p>　　[14]申瓊：論稅務(wù)籌劃的局限性[J].商業(yè)研究，2008（14）. </p><p>　　[15]蔡昌：稅收籌劃的風(fēng)險分析.[EB/OL].www.ctaxnews.com.cn，2007.11. </p><p>　　[16]Jorgenson,D.W.,Caital Theory and Investment Behavior[M].Amirican Economic

16、Review No.5,1963.</p><p>　　[17]Dr. WB Meigs,University of Southern California[M]. Accounting</p><p>　　[18]Dickie Luk, Christine Fong. China's Unified Enterprise Income Tax Law brings greater

17、 clarity, transparency & fairness to the tax system. </p><p>　　[19]Sun Yang-lin.On the personal income tax evasion [J].Accounting latitude and longitude.2005.</p><p>　　[20]ICC Uniform Rule

18、s for Collections[J].ICC Publication.NO.522.</p><p><b>　　二、研究方案 </b></p><p>　　1.主要研究內(nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）</p><p>　　1國內(nèi)外企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展之路</p><p>　　1.1國外企業(yè)納稅籌劃發(fā)展</p>&

19、lt;p>　　1.2國內(nèi)納稅籌劃發(fā)展之路</p><p>　　2.企業(yè)納稅籌劃所遇到的風(fēng)險</p><p><b>　　2.1政策性風(fēng)險</b></p><p><b>　　2.2經(jīng)營性風(fēng)險</b></p><p><b>　　2.3執(zhí)法風(fēng)險</b></p>

20、<p>　　3.對余杭某輕工業(yè)進(jìn)出口有限公司的實(shí)證分析</p><p>　　3.1該企業(yè)現(xiàn)在的納稅籌劃方法</p><p>　　3.2該企業(yè)在納稅籌劃中的不足</p><p>　　3.3運(yùn)用不同的納稅籌劃方法對該企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行比較</p><p>　　3.4為該企業(yè)制定出最優(yōu)的納稅籌劃系統(tǒng)</p><p&g

21、t;　　4.企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險</p><p>　　4.1提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識, 增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)</p><p>　　4.2及時、全面地掌握稅收政策動態(tài)</p><p>　　4.3綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險</p><p>　　4.4合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系</p><p>　　5.新增值稅下企業(yè)納稅籌劃的完善<

22、;/p><p>　　5.1轉(zhuǎn)型前與轉(zhuǎn)型后增值稅納稅籌劃的區(qū)別</p><p>　　5.2提高稅收籌劃風(fēng)險防范意識，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)</p><p>　　5.3及時、全面地掌握稅收政策動態(tài)</p><p>　　5.4綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險</p><p>　　5.5合理把握風(fēng)險與收益的關(guān)系</p><p

23、><b>　　6總結(jié)</b></p><p>　　2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃</p><p><b>　　實(shí)施方案：</b></p><p>　　本文的研究重點(diǎn)是增值稅納稅籌劃的問題，主要將通過中國期刊網(wǎng)、學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫和EBSCO等查找相關(guān)的文獻(xiàn)，進(jìn)行理論分析。關(guān)于增值稅籌劃的一些數(shù)據(jù)資料主要通過統(tǒng)計(jì)年鑒、相關(guān)政府部門

24、、統(tǒng)計(jì)部門網(wǎng)站獲得。通過實(shí)地調(diào)研，發(fā)放調(diào)查問卷，分析增值稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題，提出改善納稅籌劃的探索性對策。</p><p><b>　　進(jìn)度計(jì)劃：</b></p><p>　　第6學(xué)期第19-20周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)論文的準(zhǔn)備工作。</p><p>　　第7學(xué)期第6-12周：在導(dǎo)師

25、的指導(dǎo)下，完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述和開題報告撰寫；參加開題答辯，進(jìn)一步論證選題價值、確立主要研究內(nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性。 </p><p>　　第7學(xué)期第13-14周：撰寫論文詳細(xì)提綱，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性。</p><p>　　第7學(xué)期第15-20周：開始寫作畢業(yè)論文，完成初稿。</p><p>　　第7學(xué)期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選

26、題開展調(diào)查研究。</p><p>　　第8學(xué)期第1-2周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)一步寫作論文、完善畢業(yè)論文。</p><p>　　第8學(xué)期第3-6周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，充分利用畢業(yè)實(shí)習(xí)的機(jī)會，結(jié)合畢業(yè)論文內(nèi)容開展進(jìn)一步的調(diào)查研究，完成論文。</p><p>　　第8學(xué)期第7周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，進(jìn)一步修改、完善畢業(yè)論文；定稿并上交。</p><p>