財務畢業(yè)論文----我國個人所得稅納稅籌劃分析

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目： 我國個人所得稅納稅籌劃分析</p><p><b>　　二O一一年四月</b></p><p>　　我國個人所得稅納稅籌劃分析</p><p><b>　　摘要：</b></p>

2、<p>　　隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅的納稅籌劃就應運而生。在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，根據(jù)政府的稅收政策導向，通過對經(jīng)營、投資理財活動的事先安排和籌劃，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，對納稅地位進行低位選擇，盡可能地減輕稅收負擔，取得正當?shù)亩愂绽?。個人所得稅是與老百姓關系最為密切的稅種，也是近來增長勢頭最為迅猛的稅種之一。納稅籌劃則是稅法學和稅收學兩個學科里的“朝陽領域”，逐漸成為學者們研究的熱門對象。</p

3、><p>　　在我國個人所得稅納稅籌劃的研究還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。依法納稅是每個納稅人應盡的義務，但在稅法允許的范圍內， 進行有效的納稅籌劃，可以合理地避稅，達到收入相對增加的目的。納稅籌劃的方法有多種，不同收入的個人可根據(jù)收入的多少、收入的類型籌劃最佳的納稅方案。本文就我國個人所得說的納稅籌劃所存在的問題作出探討。</p><p>　　關鍵字：個人所得

4、稅；納稅籌劃</p><p>　　Analysis of Personal Income Tax Planning</p><p>　　Abstract: </p><p>　　Along with the development of market economy in China, the design of individual income tax was

5、born. In does not violate laws and policies of the premise, according to the government's tax policy guidance, through the operation, investment and financing activities prior arrangements for tax planning, optimized

6、 scheme to pay taxes low position of choice, as far as possible to minimize tax burden, obtain proper tax benefits. Personal income tax is the closest relations with the people of taxes, is</p><p>　　In our c

7、ountry's individual income tax, the study also it is a relatively new topic, waiting to us to further strengthen the theory and the practice exploration. Lawfully pay taxes is the duty of every taxpayer, but in the t

8、ax law allowed within the scope of the tax planning, effective, and can be reasonably income tax, achieve the purpose of relative increase. There are many methods of tax planning, different income individuals could based

9、 on income and how much income type planning the best ta</p><p>　　Keywords: Individual income tax；Tax planning</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　1緒論 .1</b>

10、</p><p>　　1.1 研究背景和現(xiàn)實意義1</p><p>　　1.1.1 研究背景1</p><p>　　1.1.2 現(xiàn)實意義1</p><p>　　1.2 國內外現(xiàn)狀1</p><p>　　1.2.1國外研究現(xiàn)狀1</p><p>　　1.2.2 國內研究現(xiàn)狀2</

11、p><p>　　2 個人所得稅納稅籌劃理論分析 3</p><p>　　2.1 納稅籌劃相關概念3</p><p>　　2.2 個人所得稅納稅籌劃理論分析3</p><p>　　3 我國個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀5</p><p>　　3.1個人所得稅納稅存在的問題5</p><p>　　3

12、.2 個人所得稅納稅籌劃的必要性5</p><p>　　4 個人所得稅納稅籌劃對策6</p><p>　　4.1 個人所得稅納稅籌劃思路7</p><p>　　4.2 完善我國個人所得稅納稅籌劃相關對策8</p><p>　　4.2.1 進行體制改革8</p><p>　　4.2.2 征管方面的改革9<

13、;/p><p>　　4.2.3 相關配套措施改革9</p><p>　　4.3 個人所得稅納稅籌劃應注意的問題10</p><p><b>　　5結論11</b></p><p><b>　　參考文獻13</b></p><p><b>　　1 緒論</

14、b></p><p>　　1.1 研究背景和現(xiàn)實意義</p><p>　　1.1.1 研究背景</p><p>　　隨著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入的來源和形式日趨多樣化，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應，財政收入中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢，從維護切身利益，減輕稅收負擔的角度出發(fā)，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。那

15、么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內容，有關個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。</p><p><b>　　1.1.2現(xiàn)實意義</b></p><p>　　20世紀90年代以后，我國“市場經(jīng)濟”改革目標更加明確，伴隨著市場經(jīng)濟的確立要求稅法統(tǒng)一、稅負公平、稅制簡化和改革的呼聲越來越大。為了適應經(jīng)濟形勢的發(fā)展要求，按照

16、統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權的原則，力圖理順分配關系，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅收體系。個人所得稅做了若干次調整。</p><p>　　稅基擴張和抵扣，始終是左右著我國個人所得稅法變遷的兩股主要力量。目前，中國的個人所得稅收入占稅收總收入比重顯然仍然偏低，2007年為6.4%，比照發(fā)達國家和其他發(fā)展中國家，相差甚遠。在發(fā)達國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為30%--50%，

17、發(fā)展中國家也達到8%--12%。而且，個人所得稅作為一個新型的稅種，其發(fā)展?jié)摿σ彩遣豢傻凸赖?，正是由于個人所得稅對政府收入有著重要的貢獻，一方面要不斷完善個人所得稅制以滿足政府對收入的需要；另一方面也要求穩(wěn)妥地推進個人所得稅的改革，不能由此造成過大的波動，以至于影響政府職能的發(fā)揮。</p><p><b>　　1.2 國內外現(xiàn)狀</b></p><p>　　1.2.1

18、國外研究現(xiàn)狀</p><p>　　從世界來看，經(jīng)過兩個世紀的發(fā)展個人所得稅早已超越了時空的限制，已然成為世界各國普遍開征的稅種。在發(fā)達國家，個人所得稅則作為一種主體的稅種；在發(fā)展中國家，個人所得稅制度也日臻完善，逐漸發(fā)揮著重要作用。從各國的實踐來看，在開征的初期，多數(shù)采用比例稅制，并且實行按項目分別課稅的分類所有制。隨著個人所得稅的完善，逐步發(fā)展為按累進稅率課征及綜合所得稅制或分類綜合所得稅制。</p>

19、;<p>　　21世紀以來，是各主要發(fā)達國家開始普遍大幅度削減所得稅稅率的時期，但在具體措施上各有差異。2000年，德國財政部公布的稅制改革方案，將最高邊際稅率由2000年的51%降至48.5%；法國2000年8月的減稅方案，將最高稅率由2000年的53.25%降至2001年的52.75%。2006年，美國聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率從39.6%降至35%。2007年，也對個人所得稅進行了改革，在中央個人所得稅和地方個人所得稅

20、（即住民稅）方面進行了稅率調整。2008年席卷全球的金融海嘯帶來各國減稅的浪潮。“擴大稅基，降低稅率”依然是個人所得稅改革的主旋律。</p><p>　　1.2.2 國內研究現(xiàn)狀</p><p>　　近幾年來，征收個人所得稅的人數(shù)越來越多，于是個人所得稅的納稅籌劃就應運而生。但我國目前對于個人所得稅的納稅籌劃研究很少。納稅籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當?shù)男袨?，認為納稅籌劃就是進

21、行巧妙偷稅、逃稅或騙稅。但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們收入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了。</p><p>　　隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人數(shù)增多，納稅人數(shù)超過了任何一個稅種，對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多。面對繁雜且變化較快的稅收法規(guī)、稅收政策，居民個人了解甚少，往往感到無助。在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的。個人所得

22、稅通過合理籌劃可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負。但是，個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題，有待于我們進一步加強理論和實踐的探索。</p><p>　　2 個人所得稅納稅籌劃理論分析 </p><p>　　2.1 納稅籌劃相關概念</p><p>　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會

23、關系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅納稅人。</p><p>　　納稅籌劃，又稱稅務籌劃，是納稅人在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內， 通過對籌資、投資、收入分配等事項的事先安排和策劃，以期達到合理減少稅收支出、獲取稅收利益的目的。是從納稅人

24、的角度出發(fā)，在不違反稅法及其他法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策以及其他相關學科知識對納稅人的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等進行技巧的安排。</p><p>　　2.2 個人所得稅納稅籌劃理論分析 </p><p>　?。?）有效納稅籌劃理論影響</p><p>　　有效納

25、稅籌劃要求籌劃者要考慮到交易各方的利益、顯性稅收和隱形稅收以及稅收成本和非稅收成本。認為企業(yè)可視為由投資人、所有人、經(jīng)理、貸款人和政府之間訂立的一系列契約組成的集合體，如果考慮稅收因素，那么政府作為稅法的代表則被引入訂立契約的程序，契約各方均追求自身效應的最大化。有效納稅籌劃理論為個人所得稅納稅籌劃的各個利益方提供了理論依據(jù)，使的個人所得稅的納稅人可以根據(jù)自身利益，利用有效納稅籌劃理論來追求自身效應的最大化。</p>&l

26、t;p>　?。?）組織行為學理論的影響</p><p>　　組織行為學理論認為，組織內部行為不是隨機的，它受個體、群體以及結構因素等影響，要提高組織運作的有效性，必須研討個體、群體與結構對行為的影響。對于納稅人而言，所負擔的“稅”和“費”是有區(qū)別的。首先從形式上看，稅收支出與獲得的利益之間沒有直接的聯(lián)系，而費則與獲得的利益具有直接的聯(lián)系；其次，稅收的納稅對象即所有納稅人，其“支出”和“受益”沒有直接的對應性

27、；最后，稅收是政府的集中性財政收入，一般不因為特定用途而征收，而費用一般具有特定用途。因此，納稅人總是希望可以爭取多享受政府提供的公共服務和公共物品，以實現(xiàn)稅后收益最大化目的，這必然導致個人所得稅的納稅籌劃。組織行為學理論中有關“稅”和“費”的理論，為個人所得稅納稅籌劃是規(guī)避“費”還是規(guī)避“稅”提供了理論依據(jù)，讓納稅人更好的認識到如何合理的規(guī)避費用。</p><p>　?。?）稅收效應理論的影響</p>

28、;<p>　　基于稅收的角度，稅收效應是指由于征稅對象的稅率或征稅額的變化而導致納稅主體收入水平變化，進而引起納稅主體經(jīng)濟行為的改變或對征稅對象的要求量發(fā)生變化。從經(jīng)濟學的角度看，稅收效應理論說明了國家稅收政策的變化會直接影響納稅人的經(jīng)濟行為，它為納稅籌劃提供的理論依據(jù)是：納稅主體的納稅經(jīng)濟行為和政府的稅收政策實際上是兩者為各自的經(jīng)濟利益最大化而進行的博弈。稅收效應理論則是從個人和國家的角度來說明國家政策對個人所得稅納稅籌

29、劃的影響，讓納稅人更好的利用國家稅收政策來合理避稅。</p><p>　　3 我國個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀</p><p>　　3.1 個人所得稅納稅存在的問題</p><p>　　第一，違背了稅收公平，不利于充分貫徹立法原則。收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。我國的分類所得稅制把納稅人所有的收入來源分為11類所得，每類所得有其單獨的稅率和費用扣除額。

30、在這種有不同稅率和不同費用扣除額的情況下，必然會導致多元化收入或者收入來源多的高收入者可以同時享受各項收入的費用抵扣額，而收入來源單一的低收入者只能享受一項費用抵扣額，這就形成了收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。容易造成避稅和逃稅，導致稅源流失。分解收入，增加費用扣除額。在現(xiàn)行的分類所得稅制下，勞務報酬所得和稿酬所得等所得的納稅按照一次所得扣除800元或20%所得額作為費用扣除額，納稅人可將同一項目的所得分解為多次取得，化

31、整為零，進行稅收規(guī)避。身份改變，應納稅額也改變，分類所得稅制使得同樣的一筆收入由納稅人身份的改變導致納稅額差異巨大。尤其是在目前我國對于工資薪金和勞務報酬所得分類界定比較模糊的情況下，兩者的稅率相差卻很大，由此會導致納稅人用變更身份采取逃稅或避稅的情況增多。如果工資薪金是低稅率情況下，納稅人會想辦法把勞務報酬所得轉化為工資薪金，如果工資薪金是高稅率情況下，則納稅人會想辦法</p><p>　　第二，稅基方面，美國

32、個人所得稅法采取排除法，即規(guī)定排除項目以外的所有所得都應被確認為所得的來源。但是，我國個人所得稅法采取了具體列舉稅基的形式，列舉的11類中的所得理應納稅，而11類之外的所得就不用納稅，從而造成我國個人所得稅的征稅范圍相對狹窄。</p><p>　　第三，我國工資薪金超額累進稅率對調節(jié)收入分配的作用有限，超額累進稅率實際累進度太低；工資薪金所得的邊際稅率過高，實踐中，征收個人所得稅采用的超額累進稅率被等同于邊際稅率

33、；勞動所得名義稅率高于非勞動所得的名義稅率；各類不同所得的實際稅率差異巨大且不合理。</p><p>　　第四，費用扣除問題。我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分享確定、分類扣除，根據(jù)個人所得的不同情況分別實行定額、定率和按實際發(fā)生額扣除的辦法。這些扣除方法會導致扣除標準的設計依據(jù)不充分；扣除方法不一致；同一性質不同收入項目費用扣除不同；費用的扣除額沒有科學的通貨膨脹調整或工資指數(shù)調整；扣除標準不一致；扣除額未考慮個人不同

34、偏好的存在；扣除額在年度之間沒有延續(xù)性等。</p><p>　　3.2 個人所得稅納稅籌劃的必要性</p><p>　?。?）有利于激勵納稅人增強納稅意識</p><p>　　納稅人進行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學到了財稅政策，法規(guī)知識。此外，制定良好的個人理財計劃,需要正

35、確理解稅收籌劃、避稅籌劃等概念，并掌握一定的避稅、節(jié)稅技巧。為了進一步提高納稅籌劃的效果，納稅人會自覺不自覺地鉆研財稅政策、法規(guī)，從而進一步激勵納稅人提高政策水平，增強納稅意識，自覺抑制偷、逃稅等違法行為。</p><p>　?。?）可以節(jié)減納稅人的收入</p><p>　　納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納

36、稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國市場經(jīng)濟的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復雜，如果對稅法研究的不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。因此，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的，個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負，獲得最大的收益。</p><p>　?。?）有助于國家不斷完善相關稅收法規(guī)</p><

37、;p>　　充分利用不同納稅人的不同納稅義務的規(guī)定。稅制中不同的稅種對納稅主體的界定有一定的差異，甚至在一定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。所以，在一定條件下，選擇合適的主體定位，使其避免成為某種稅的納稅人，可以徹底免除納稅義務。該籌劃僅適用于特定人員（居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞），適用性差，籌劃范圍有限，不具有普遍性。充分考慮影響應納稅額的因素。個人所得稅的合理納稅籌劃，可以從充分運用稅收優(yōu)

38、惠政策、合理歸屬收入期間等方面考慮：①提高職工福利水平，降低名義收入；②均衡各月工資收入水平；③抓住并充分利用一切可以扣除費用的機會；④利用稅收優(yōu)惠政策。從而使國家稅收法規(guī)不斷得到完善。</p><p>　　4 個人所得稅納稅籌劃對策</p><p>　　4.1 個人所得稅納稅籌劃思路</p><p>　　近年來，個人所得稅在國家組織財政收入中所發(fā)揮的作用越來越大

39、，稅務部門也把個人所得稅作為征收稽查的重點，籌劃空間較為有限?；I劃思路一是合法、合理降低應納稅所得額；二是盡量降低適用稅率。對個人所得納稅額進行納稅身份籌劃，納稅數(shù)額籌劃。</p><p>　?。?）進行納稅身份籌劃</p><p>　　我國個人所得稅稅法將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人負有無限納稅義務，就其境內外所得納稅，而非民納稅人負有有限納稅義務，只就其境內所得繳納個

40、人所得稅。因此，納稅人在某些情況下，可以充分利用這一規(guī)定，使自己成為非居民納稅人。</p><p>　　居民納稅人進行納稅身份的籌劃時應考慮以下兩方面因素。第一，充分利用稅收法律條款進行籌劃。第二，根據(jù)無差別平衡點的應稅所得來籌劃納稅身份。所謂無差別平衡點的應稅所得是指在沒有稅收優(yōu)惠和納稅照顧的情況下，不同稅種( 或同一稅種) 兩個不同稅目的納稅數(shù)額相等時的應稅所得額。</p><p>　

41、?。?）進行納稅數(shù)額籌劃</p><p>　　居民納稅人進行納稅數(shù)額籌劃時，有很多籌劃方法進行選擇，本文介紹以下幾種常見的方法。</p><p>　?、?采用“分劈技術”，分解納稅主體</p><p>　　分劈技術是指納稅人在合法的情況下，將原來的一個納稅主體分解成若干個納稅主體，使應稅所得在多個納稅主體之間進行分解以實現(xiàn)直接節(jié)稅的技術。該技術特別適用于按超額累進稅

42、率計稅的稅目納稅籌劃上。由于按超額累進稅率計稅的稅目，納稅人的稅負會隨其應稅所得額的增加而增加，因此，對于這些稅目采用分劈技術對納稅主體進行分解具有現(xiàn)實意義。</p><p>　?、?采用“互化技術”，進行稅目轉化</p><p>　　互化技術是指通過采用一定的技術手段將適用高稅率的應稅所得轉化為適用低稅率的應稅所得的一種技術。目前，我國個人所得稅的不同稅目適用不同的計稅減征額和稅率，而且

43、一些稅目之間的劃分界限還沒有一個絕對的標準，這就為采用稅目互化技術提供了可操作性。</p><p>　　③ 采用“切削技術”，進行填平補齊</p><p>　　切削技術是指將某一時期所獲得的較高的應稅所得，采取削基降檔的辦法，實現(xiàn)降低計稅基數(shù)，減少稅額的一種技術，亦稱為平均籌劃技術。該技術也主要應用于實行超額累進稅率的計稅項目的納稅籌劃上。比如一個月取得數(shù)月獎金所得就可以采用切削技術進行籌

44、劃，可以將該筆獎金按照受益期進行分期發(fā)放，從而降低了計稅基數(shù)。而對于一項連續(xù)性作業(yè)的勞務報酬所得，也可比照上述辦法進行籌劃。</p><p>　　4.2 完善我國個人所得稅納稅籌劃相關對策</p><p>　　愚蠢者偷稅，聰明者避稅，智慧者做納稅籌劃，由此可見，每個納稅義務人對此的認識是有所不同的，隨著人們法律意識的日益健全，收入水平的提高，納稅籌劃也越來越得到人們的重視。研究個人所得稅納

45、稅籌劃的對策也就應運而生了。在進行個人所得稅納稅籌劃的過程中，必須嚴格把握納稅籌劃與違法納稅行為之間的區(qū)別，對于這兩種行為我們應該采取不同的對策：對于納稅籌劃行為，由于不具有違法性，而且還是納稅人的一項權利，我們應予以認可和引導；對于違法納稅行為，由于其具有違法性，對其進行處罰乃理所當然，但是也應當更加重視防范。筆者在本文中對個人所得稅納稅籌劃的體制、征管和相關配套措施方面的改革做出了分析。</p><p>　　

46、4.2.1 進行體制改革</p><p>　　隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅在組織收入、調節(jié)收入分配以及個人行為等方面扮演著越來越重的角色，但我國現(xiàn)行的個人所得稅中存在的問題一定程度上阻礙了其進一步的發(fā)展。在認識當前我國國情，借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，我認為，我國個人所得稅體制改革勢在必行。</p><p>　　公平優(yōu)先，兼顧效率。個人所得稅是所得稅類一重要的稅種，在發(fā)揮稅收的公平原則方面有著

47、特殊的功能和作用。因為個人所得稅不但具有所得稅類所特有的不易導致稅負轉嫁的特點，而且采用累進稅率，可以直接調節(jié)居民個人收入的差距，這使得個人所得稅在縮小貧富差距方面具有十分重要的作用，能夠充分發(fā)揮稅收的公平原則。因此，在深化個人所得稅改革時應該重視運用個人所得稅調節(jié)過高收入，培育中等收入者，照顧低收入者，使得個人所得稅引導社會公平、化解社會矛盾的功效得以充分發(fā)揮。</p><p>　　在黨的十三大至十七大和多次中

48、央會議文件都明確強調要完善個人所得稅制，調節(jié)過高收入，使收入差距趨向合理化，防止兩極分化。因此，依據(jù)黨和國家的重大方針政策，并結合個人所得稅調節(jié)個人收入分配差距、縮小貧富差距的特殊功能作用在深化個人所得稅改革的過程中不但要充分發(fā)揮其固有的組織財政收入的功能作用，重要注重其引導收入分配趨于公平化的功能作用不但要遵循稅收效率原則，更重要注重發(fā)揮其公平原則。個人所得稅的改革只有在“公平優(yōu)先，兼顧效率”的基本思路指導下，才可能真正適應不斷成熟的

49、社會主義市場經(jīng)濟要求，才可能真正建立緩解居民收入分配矛盾的強大內在調控機制，縮小貧富差距，緩解社會矛盾，建設和諧社會。</p><p>　　寬稅基，一切利害社會公共資源獲取財富的法人或自然人的行為都應該征稅，它拓展的極限就是社會公共資源的維護和在生產的成本。簡稅制，要建立納稅人主導型的稅收制度，在經(jīng)濟與社會的協(xié)調發(fā)展，稅收制度越來越公平的環(huán)境下進行的，減少稅種，清理不合理的稅種，不重復征稅，降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)

50、，簡化申報程序，降低征稅成本，壓縮機制，精簡隊伍等等。嚴征管，按照稅法規(guī)定對納稅人的涉稅活動進行嚴格的管理，不能徇私舞弊，法外論請。</p><p>　　4.2.2 征管方面的改革</p><p>　　首先，完善我國個人所得稅申報制度。推廣并完善納稅人和雇主強制雙向申報制度；建立個人所得稅退補稅制度，以促進納稅人和雇主強制雙向申辦制度的推廣和完善；明確代扣代繳義務人的法律責任。強化納稅人自

51、行申報制度，稅務機關掌握納稅人涉稅的準確資料；加強納稅人自行申報制度的宣傳；建立自行申報獎優(yōu)懲劣制度；建立相關配套措施。</p><p>　　其次，建立和規(guī)范計算機管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。提高我國個人所得稅管理水平，必須借助于計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，只有運用了現(xiàn)代化的征管手段才能加強稅務信息收集、分析和整理工作，使我國個人所得稅征管向現(xiàn)代化、專業(yè)化、科學化方向發(fā)展，提高工作效率和效益，降低稅收成本，并實現(xiàn)對納稅人所得收入的有效

52、監(jiān)控。</p><p>　　再次，優(yōu)化個人所得稅的稅收服務水平。納稅服務是稅務機關對納稅人合法合理期望的一種滿足，是稅收征管工作的基本組成部分，只有不斷提高納稅服務的水平和質量，才能夠提高納稅人的遵從度，降低稅收成本促進社會的協(xié)調進步。要優(yōu)化個人所得稅的稅收服務水平需要通過制度建設，不斷提高稅務人員的綜合素質，要求稅務部門和稅務人員依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，通過行政方式改革和機制改革，提高辦稅效率，降低納稅成本。<

53、;/p><p>　　4.2.3 相關配套措施改革</p><p>　　加強稅法宣傳力度，提高納稅人納稅意識。相比西方發(fā)達國家，我國納稅人的納稅意識較淡薄，這給我國經(jīng)濟的發(fā)展和社會進步帶來了較多的負面影響，因此，在我國近來一段時間的個人所得稅改革中應該重視加大稅法宣傳力度，提高納稅人的納稅意識，構建良好的稅收環(huán)境。在稅法宣傳的形式上，不應該僅僅拘泥于每年的“稅法宣傳月”，還可以利用單位組織稅務專

54、家培訓或者定期宣傳，舉行稅務知識競賽，評選稅務大戶等多種途徑進行稅務宣傳。應該擴寬思維，利用一切可利用資源加大稅法的宣傳。</p><p>　　加強現(xiàn)金使用管理。從我國目前情況看來，現(xiàn)金交易行為人大量存在于各種經(jīng)濟活動中，這個相關部門了解個人的收入情況和進行納稅情況的調查帶來了很大的障礙，尤其是在個人勞務報酬收入這一方面表現(xiàn)的更為明顯。因此，我國應該借鑒西方的經(jīng)驗，對法人和自然人提取現(xiàn)金數(shù)量進行限制，各種經(jīng)濟往來

55、必須通過電子賬戶轉賬，減少現(xiàn)金流通量，用法律的形式，嚴格明確違反現(xiàn)金管理的有關處罰規(guī)定。一方面，建立以個人身份為唯一識別標志的個人基本信息及收入征管信息系統(tǒng)，盡快推廣個人賬戶制度，對個人收支達到一定數(shù)額，強制使用支票、銀行卡等非現(xiàn)金結算方式，并大力推行電子支付方式，要求經(jīng)濟組織、行政事業(yè)單位必須使用電子支付方式支付個人收入，否則所發(fā)生的支出不得作為支付者的費用處理，以此來縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。另一方面，稅務機關應該深入了解個人所得支

56、付的各個環(huán)節(jié)，以明確個人在其收入分配過程中，有哪些環(huán)節(jié)需要扣繳義務人進行扣繳稅款，哪些環(huán)節(jié)需要納稅人自行申報納稅，進而抓住個人所得稅征收管理的關鍵環(huán)節(jié)，提高工作效率和實際效果。</p><p>　　4.3 個人所得稅納稅籌劃應注意的問題</p><p>　?。?）我國稅收政策法規(guī)的變化比較頻繁，這就要求財務人員及時學習新的稅收法規(guī)政策，采用相應的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持

57、一致，保證所做納稅籌劃的合法性。</p><p>　?。?）納稅籌劃是有成本的，籌劃人員在工作中要遵循經(jīng)濟性原則，只有在納稅籌劃的收益大于為此已經(jīng)付出或將要付出的成本時，納稅籌劃才是有效的，否則得不償失，是沒有意義的工作?？偠灾瑹o論是理論上還是現(xiàn)實的案例都可以說明，合理地對個人所得稅進行納稅籌劃不管對員工個人還是企業(yè)都是非常有利的。它能夠極大地調動員工的積極性和創(chuàng)造性，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。對國家來說，雖然

58、暫時的稅收減少了，但從長遠看，企業(yè)得以發(fā)展壯大后，能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。從這個意義上講，納稅籌劃對個人、企業(yè)、國家經(jīng)濟的發(fā)展都是有利的。</p><p>　　（3）納稅籌劃應注意時效性。我國處在經(jīng)濟發(fā)展較快的時期，一些法律、法規(guī)和政策將會發(fā)生較大變動，這就使得納稅籌劃必須立足現(xiàn)實，準確把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調整和更新自己的籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的經(jīng)濟利益?？傊?，個人所得稅納

59、稅籌劃的方法很多，納稅籌劃中的任何一點對法律與法規(guī)運用的失誤，都可能走向違法與犯罪的道路。所以對納稅籌劃者來說，始終保持謹慎不單是一個策略問題，更應是一個貫徹納稅籌劃全過程的戰(zhàn)略方針。</p><p><b>　　結論</b></p><p>　　在我國市場經(jīng)濟條件下，對個人所得稅納稅籌劃的理論分析，我認為，納稅人要進行個人所得稅納稅籌劃，減輕自己的稅負，應集中注意以

60、下幾個問題：納稅籌劃要依法進行；必須發(fā)生在納稅義務發(fā)生之前；納稅義務人與籌劃人或部門進行充分的合作；要遵循成本與效益原則。只有在注意了以上幾個問題的前提下進行的個人所得稅納稅籌劃才是具有現(xiàn)實意義的，才能減輕納稅人的稅收負擔，獲得最大的稅收利益，才能提高納稅人的納稅意識和實現(xiàn)國家的宏觀調控。</p><p>　　但是，由于本人知識有限。在某些方面分析不是很到位，研究的問題未能達到一定深度。希望各位老師給予指導。&l

61、t;/p><p><b>　　致 辭</b></p><p>　　時光如白駒過隙，轉眼間大學生活已接近尾聲，經(jīng)過了幾個月的忙碌，論文終于圓滿完成了。作為一個財務管理專業(yè)的本科生，由于經(jīng)驗的匱乏，畢業(yè)論文中難免有許多考慮不周全的地方，如果沒有導師的督促和指導，周圍同學的幫助和支持，這篇文章可能難以達到現(xiàn)在的狀況。</p><p>　　在這里首先要感

62、謝我的導師。老師平日里工作繁多，但在我完成論文的每個階段，從標題的擬定，資料的查閱，文章大綱的確定和修改，到初稿檢查，二稿指導，最后定稿這整個過程中都針對我論文的風格特色給予了我悉心的指導和幫助。我的論文初期存在著各種各樣的疑惑和問題，感謝羅老師一個個耐心詳細地解答。她外松內緊的輔導方式也卓有成效，讓我對論文寫作從最初的茫然失措到現(xiàn)今的胸有成竹，這將積極影響我以后的思維方式。</p><p>　　在此還要感謝大學

63、四年來所有的授課老師，為我打下堅實的專業(yè)知識的基礎；同時還要感謝給予我?guī)椭耐瑢W們，在你們的支持和鼓勵下，這篇論文的開展工作才得以順利完成。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 蘭辛、黃艷玲，淺議我國個人所得稅的納稅籌劃；</p><p>　　[2] 財會月刊·全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊 （2009．7 中

64、旬）；</p><p>　　[3] 《商場現(xiàn)代化》2006年6月（中旬刊）；</p><p>　　[4] 2008年第5期青海社會科學2008年9月；</p><p>　　[5] 2009 年12 月（總第224 期）法制與經(jīng)濟；</p><p>　　[6] 《當代經(jīng)濟》2009 年9 月（下）；</p><p>　　

65、[7] 《合作經(jīng)濟與科技》2009年1月號上；</p><p>　　[8] 經(jīng)濟研究導刊總第72期；</p><p>　　[9] 《稅法》經(jīng)濟科學出版社2004年版；</p><p>　　[10] 王兆高主編：《稅收籌劃》，復旦大學出版社2003年版；</p><p>　　[11] 沈關祥主編：《國家稅收》，高等教育出版社2000年版；<

66、;/p><p>　　[12] 谷義等編著：《納稅籌劃》，經(jīng)濟科學出版社2003年版；</p><p>　　[13] 甘功仁著：《納稅人權利專論》，中國廣播電視出版社2003年版；</p><p>　　[14] 劉劍文著：《稅法專題研究》，北京大學出版社2002年版；</p><p>　　[15]《淺析個人所得稅納稅籌劃》馬翠榮，洛陽理工學院會計系